注:(1)材料领用涉及基本生产成本、辅助生产成本、制造费用等,因此只有此凭证编制后才可以结转制造费用、辅助生产。
(四)制造费用及辅助生产归集与分配 1、生产质保费用
结账后第三日查询并打印当月制造费用——生产部(含分管领导)/质保部(含分管领导)科目时段余额表——→向生产部统计岗取得各车间产量工时——→编制生产费用(含分管领导)、质保部费用(含分管领导)分配表——→编制记账凭证
借:生产成本——基本生产成本—车间—生产费用/质保费用
贷:制造费用———生产部(分管领导)/质保部(分管领导) ——→传主管岗复核 2、车间制造费用
车间制造费用由财务系统自动结转,并生成记账凭证 借:生产成本——基本生产—车间—制造费用 贷:制造费用——车间—相关明细科目 3、辅助生产成本
结账后第三日查询并打印当月辅助生产成本科目时段余额表——→传辅助生产车间核算员进行辅助生产分配——→根据辅助生产车间核算员编制的辅助生产分配明细表编制记账凭证 借:生产成本——基本生产成本—车间—辅助费用 管理费用——辅助费用
贷:生产成本——辅助生产—相关明细科目 ——→传主管岗复核 注:(1)必要时须向各车间提供制造费用明细账相关情况。
(2)审定辅助生产车间统计分摊的工时,确保摊入各车间的费用准确合理。
(3)结账后第三日结转生产、质保费用,结转后不能再有该项费用发生,因此月末须将此项当月费用凭证全部编制完毕。 (五)生产成本核算 1、基本生产成本的归集
检查制造费用、辅助生产成本是否结转完毕——→检查工资分配、原材料领用、产成品发放凭证是否已编制——→结账后第三日打印各车间生产成本汇总表及制造费用汇总表——→传各车间成本核算员 2、产品成本核算
由车间成本核算员根据当月车间生产的产品品种数量、各产品耗用的工时及成本岗提供的生产成本汇总表等,将车间当月生产成本在完工产品、在产品和半成品之间,完工产品、半成品品种之间进行分配,结账
后第四日编制产品成本计算表交成本核算岗。 3、产成品入库
(1)审核产成品明细账
定期审核仓库产成品、自制材料账——→核对入库单(第④联)数量与仓库管理员登记的明细账借方数一致——→取下入库单(第④联)——→分车间分品种暂时保存 (2)审核成本计算表
检查车间成本核算员编制的成本表——→核对完工产品、半成品数量和入库单(第④联)数量一致——→根据成本计算表及入库单(第④联)编制记账凭证 借:库存商品——医药库/塑料库/自制材料
贷:生产成本——基本生产—车间—工资福利/材料费用/生产费用/质保费用/辅助费用/制造费用 ——→传主管岗复核 (3)编制产成品平均成本表
将每月完工产品成本资料输入《产品平均成本表》,以便动态直观反映各产品成本变动情况。 (4)登记仓库产成品(自制材料)明细账借方金额
根据已审核成本计算表,将入库产成品、自制材料成本金额登记在仓库产成品、自制材料明细账借方。 3、计算加权平均单价
产成品(自制材料)加权平均单价= 本期收货金额+期初结余金额 ,为本期产成品发出单价。 本期收货数量+期初结余数量 4、退货入库
货物退回,根据销售部开具红字销售单,由销售核算岗按中转库上月各品种加权平均单价,及退货数量计算出退货金额,并将品种,数量,单价,金额等资料编表汇总,本岗根据其汇总表,编制记账凭证。 借:库存商品——医药库 贷:库存商品——中转库
注:(1)实际核算中与正常蓝字销售单一同编制记账凭证。 5、产成品出库
审核仓库产成品明细账登记的发出数量——→抽出产成品发出凭证并编制分类汇总——→计算发出金额(=数量×产成品加权平均单价)——→在仓库明细账中登记发出金额——→凭汇总表编制记账凭证 (1)销售单
借:库存商品——中转库
贷:库存商品——医药库/塑料库 ——→传销售核算岗审核
注:(1)销售单须按品种分类汇总并制表,随销售单和记账凭证传销售核算岗审核,红字销售单以负数进行核算。
(2)发出武马产品须向销售部索取销售单清单,据此由武马向公司开具发票,办理产成品入库手续。 (2)领出返工
借:生产成本——基本生产—车间—材料
贷:库存商品——医药库/塑料库 ——→传主管岗复核 注:(1)摘要栏须注明产品名称及产量。
(2)须将领出返工产品明细提供给车间成本核算员。 (3)部门领用
借:管理费用——研究开发费(产品开发中心临床、检验用) 制造费用——质保部—检验费(质保部抽样、检验用) 营业费用——办公费—样品(试卖样品) (成本+价差) 营业费用/管理费用——招待费 (成本+价差) 更改工程——GMP—其他 (成本+价差) 贷:库存商品——医药库/塑料库
其他应付款——价差 (产品执行价/1.17)×17% ——→传主管岗复核 注:(1)领料单容须填写完整,备注栏须载明用途,且签字手续完备。 6、结仓库产成品明细账
仓库明细账审核登记完毕,结出各产品余额,督促仓库管理员与实物核,并将账本余额分类汇总与财务账核对。 7、盘点
每半年组织对仓库实物盘点一次——→督促仓库管理员编制盘存表——→及时提供盘点结果——→协助仓库管理员报告有关问题事项——→根据公司处理决定编制记账凭证 (1)盘盈
借:库存商品——医药库/塑料库 借:管理费用——处理财产损失〈红字〉 (2)盘亏
借:管理费用——处理财产损失 贷:库存商品——医药库/塑料库 (六)管理性工作
1、每月10提供成本分析,动态跟踪产品成本升降情况。
2、组织车间成本核算员进行规成本核算,保证及时提供准确的原始资料。 3、参与制定成本费用控制办法和完善成本管理制度。
4、深入车间、仓库熟悉公司各产品生产工序、原辅材料耗用等相关知识,有效挖掘成本管理的潜能。 5、每半年组织仓库进行一次盘点。 (七)工作要求
1、熟悉公司各类财务管理制度。
2、了解财务部各岗位工作容,做好与各岗位的衔接工作。 3、工作目标明确,责任心强,树立良好的部门形象。
七、销售核算岗工作流程 (一)流程框架
调库单 B类销售单
———→ ——————→ 下发出账 上库存账 下库存账,上发出账 销售发票 ———→ —————→ A类销售单 上应收账
——————→ 回款单 销售会计 上发出商品账 ———→ ——→(兑现) 下应收款
(二)库存商品核算
每月月底审核成本岗传来的“送货单汇总表 ”的数量及成本——→分出调库品种的数量及成本,登记库存商品账借方——→计算库存商品账加权平均单价——→凭据从业务系统倒出的B类销售单汇总表,登记库存商品账贷方——→结库存商品账——→月末与销售会计核对库存商品账。 (三)发出商品的核算
每月月底审核成本岗传来的“送货单汇总表 ”的数量及成本——→分出销售品种的数量及成本,登记发出商品账借方——→同时,凭据从业务系统倒出的A类销售单汇总表,登记发出商品账借方——→计算发
出商品账加权平均单价——→凭“主营业务收入明细表”登记发出商品账贷方——→结发出商品账——→月末与销售会计核对发出商品账。
注:中转库加权平均单价= 本期收货金额+期初结余金额 作为本期结转主营业务成本单价。 本期收货数量+期初结余数量 (四)退货的核算
每月月底审核成本岗传来的退货销售单——→根据销售单备注及单号,分出办事处退货数量和业务单位退货数量——→根据库存商品账和发出商品账上月结存单价,算出退货成本,形成退货一览表——→凭据退货一览表分品种冲转库存商品账和发出商品账——→并将退货一览表交于成本岗记账。 (五)主营业务收入核算 1、正常销售
根据本月销售会计销售核算岗传来的销售发票记账联,分出老账(2000年6月1日以前发货)和新账(2000年6月1日以后发货)——→将发票分品种、分办事处进行数量、金额汇总——→与销售会计销售结算岗核对——→编制“主营业务收入明细表”——→编制记账凭证 (1)新账:运行新业务系统自动结转生成凭证 借:应收账款——业务转财务 贷:主营业务收入
应交税金——增值税(销项)
(2)老账:直接在财务系统中编制记账凭证 借:应收账款——老账—办事处 贷:主营业务收入
应交税金——增值税(销项) 2、退货
发生退货时,要求客户单位退回原发票,或向公司开具销售发票。开票岗凭退回发票或客户单位开出的发票开具红字发票(当月开出的发票可作作废处理)。核算收入时以负数作正常核算。 (六)主营业务成本核算
根据“主营业务收入明细表”及中转库加权平均单价计算当月主营业务成本——→编制“主营业务成本明细表” ——→编制记账凭证 借:主营业务成本
贷:库存商品—中转库 ——→传主管岗复核 (七)回款的核算
财务部岗位职责与工作流程图
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