企业内部控制审计指引练习题及答案
一、单选题
1、2008年财政部等五部委发布《企业内部控制基本规范》后，于（ ）发布了企业内部控制配套指引（应用指引、评价指引和审计指引），要求上市公司每年出具内部控制评价报告和内部控制审计报告。 A、2009年 B、2010年 C、2011年 D、2012年 【正确答案】B
2、（ ）是指会计师事务所接受委托，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计。 A、内部控制审计 B、内部监督 C、外部监督 D、控制测试 【正确答案】A
3、（ ）是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标。 A、一般缺陷 B、重要缺陷
C、重大缺陷 D、设计缺陷 【正确答案】C
4、下列各项中，属于对控制的监督的是（ ）。 A、授权与批准 B、业绩评价
C、对运营报告的复核和核对 D、职权与责任的分配 【正确答案】C
5、下列关于控制缺陷的说法中，正确的是（ ）。
A、重要缺陷是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合 B、重大缺陷是内部控制中存在的、其严重程度足以引起负责监督被审计单位财务报告的人员关注的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合
C、内部控制存在的缺陷，按其严重程度分为设计缺陷和运行缺陷 D、内部控制存在的缺陷包括设计缺陷和运行缺陷 【正确答案】D
6、下列关于内部控制缺陷整改的说法中，正确的是（ ）。 A、如果被审计单位在基准日后对存在缺陷的控制进行了整改，整改后的控制运行了足够长的时间，注册会计师即可将其视为内部控制在基准日不存在重大缺陷
B、注册会计师确定整改后控制运行的最短期间需要根据控制的性质和与控制相关的风险，无须运用职业判断
C、只要被审计单位在基准日前对存在重大缺陷的内部控制进行了整改，注册会计师即可得出该内部控制有效的审计结论
D、如果被审计单位在基准日前对存在重大缺陷的内部控制进行了整改，但新控制尚没有运行足够长的时间，注册会计师应当将其视为内部控制在基准日存在重大缺陷 【正确答案】D
7、注册会计师在内部控制审计中识别业务流程可能发生错报的环节，下列做法中，错误的是（ ）。
A、注册会计师仅对已经设置控制的环节进行识别评估
B、注册会计师所关注的控制仅是那些能通过防止错报的发生，或者通过发现和纠正已有错报，从而确保每个流程中业务活动能够顺利运转的控制程序
C、注册会计师在识别可能发生错报的环节时不考虑列报认定 D、注册会计师对于每个重要交易流程都考虑相应的控制目标 【正确答案】A
8、下列各项内部控制中，不属于企业层面控制的是（ ）。 A、针对重大的异常交易的控制
B、对内部信息传递和期末财务报告流程的控制 C、职责分离
D、与管理层的重大会计估计相关的控制
【正确答案】C
9、关于测试控制有效性的审计程序，下列说法中不正确的是（ ）。 A、仅实施询问程序不能为某一特定控制的有效性提供充分适当的证据
B、检查通常用于确认控制是否得以执行 C、观察仅可用于测试运行不留下书面记录的控制
D、运用重新执行时，一般不必选取大量的项目，也不必特意选取金额重大的项目进行测试 【正确答案】C
10、下列关于企业层面控制的说法中，不正确的是（ ）。 A、企业层面的控制通常为应对企业财务报表整体层面的风险而设计 B、企业层面的控制通常在比业务流程更高的层面上乃至整个企业范围内运行
C、企业层面的控制作用比较广泛，通常不局限于某个具体认定 D、企业层面控制本身不足以及时防止或发现认定中存在的重大错报 【正确答案】D 二、多选题
1、在计划审计工作时，注册会计师应当评价对内部控制、财务报表以及审计工作的影响的事项的有（ ）。 A、与企业相关的风险 B、相关法律法规和行业概况
C、企业组织结构、经营特点和资本结构等相关重要事项
D、企业内部控制最近发生变化的程度 【正确答案】ABCD
2、实施审计工作的基本思路是自上而下。关于自上而下的方法下列说法中正确的有（ ）。
A、从财务报表层次初步了解内部控制整体风险 B、识别企业层面控制
C、识别重要账户、列报及其相关认定 D、了解错报的可能来源 【正确答案】ABCD
3、在了解和评价内部环境时，注册会计师需要考虑的因素主要包括（ ）。
A、管理层的理念和经营风格是否促进了内部控制的有效执行 B、管理层在治理层的监督下，是否营造并保持了诚信和合乎道德的文化
C、治理层是否了解并监督财务报告的过程和内部控制 D、治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施 【正确答案】ABC
4、下列说法中属于标准内部控制审计报告要素的有（ ）。 A、标题 B、收件人
C、企业对内部控制的责任段 D、注册会计师的责任段
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