XXXX年会计分录大全(CPA会计分录运动轨迹)
前言
本资料主要从两条主线对会计分录进行抽丝剥茧，完整演绎常用61个会计分录的运动过程。
第一条主线包括第一节，第二节，从生产企业实物操作轨迹，即延着开始的固定资产购入、原材料买入到产品生成，售出，收入的确认，成本费用的转结，到最终利润的生成这条线对会计分录进行梳理；
第二条主线包括第三节，第四节，主要从金融操作角度及会计口径出发，对第一二节中资产，负债，费用，损益，所有者权益这5类未涉及部分，进行分类整理，对货币资金，金融资产，长期股权投资，负债，所有者权益等进行系统说明。
两条主线互为补充。 附：会计分录表： 会计科目分类明细表 资产类 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 成本类 1 2 3
库存现金 银行存款 其他货币资金 交易性金融资金 应收票据 应收账款 应收股利 应收利息 其他应收款 坏账准备 材料采购 在途物资 原材料 材料成本差异 库存商品 委托加工物资 存货跌价准备 持有至到期投资 持有至到期投资减值准备 长期股权投资 固定资产 累计折旧 固定资产减值准备 在建工程 固定资产清理 无形资产 无形资产减值准备 待处理财产损益 生产成本 制造成本 劳务成本 负债类 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 所有者权益 1 2 3 4 5 损益类 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 短期借款 应付票据 应付账款 应付职工薪酬 应交税费 应付股利 其他应付款 长期借款 长期应付款 预计负债 实收资本 资本公积 盈利公积 本年利润 利润分配 主营业务收入 其他业务收入 公允价值变动损益 投资收益 营业外收入 主营业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 营业外支出 所得税费用 以前年度损益调整 其他业务成本
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目录
第一节………………………………固定资产购入、安装及后继会计分录运动轨迹（页2-6）
第二节………………………………原材料购入、产品产成、售出、收入、费用、利润的会计分录运动轨迹（页6-17） 第三节………………………………资产、负债的会计分录运动轨迹（页17-32）
第四节………………………………费用、损益、所有者权益的会计分录运动轨迹（页32-37）
第一节 固定资产购入、安装及后继会计分录运
动轨迹 固定资产购入涉及“固定资产”、“银行存款”等；
安装领用材料、计算税金、工资涉及“在建工程”，“原材料”，“应交税金”，“应付工资”等； 投资者投入涉及“实收资本”等； 接受捐赠涉及“资本公积”等；
对外投资涉及“长期股权投资”、“固定资产清理”等； 对外捐赠涉及“营业外支出”等；
计提折旧涉及“管理费用”、“制造费用”、“累计折旧”等； 出售、报废、毁损涉及的科目；（看详细解释）
盘盈、盘亏时涉及的“待处理财产损益”、“营业外收入”等； 主要涉及资产，费用，负债，所有者权益，损益类别中的16个科目。 一、增加（如是旧的，则以净值入帐） 1．购置
①购入不需安装的固定资产 借：固定资产 贷：银行存款 ②购入需安装的固定资产 a.购入 借：在建工程 贷：银行存款
b.领用安装材料、支付工资 借：在建工程 贷：原材料
应交税金－增–进转出 应付工资
c.交付使用 借：固定资产 贷：在建工程 2.投资者投入
借：固定资产(投资双方确认价) 贷：实收资本
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3.接受捐赠
借：固定资产（单据金额＋税费） 贷：银行存款（支付的相关税费）
资本公积－接受捐赠非现金资产准备 递延税款（单据金额×33％）
注：接受旧的固定资产捐赠或投资，不在账面反映折旧；若接受的捐赠或投资的固定资产含有原安装成本应从原值中剔除，新安装成本应加上。
4.经营租入（略） 5.融资租入（略） 6.自行建造 ①自营工程 a.购入工程物资 借：工程物资（含税金） 贷：银行存款 b.领用工程物资 借：在建工程 贷：工程物资 c.领用本企业产品 借：在建工程 －自营工程 贷：库存商品
应交税金－增（销）
d.领用安装材料 借：在建工程 贷：原材料
应交税金－增–进转出
e.支付工程人员的工资、福利费 借：在建工程
贷：应付工资/应付福利费 f.辅助生产车间提供的劳务支出 借：在建工程
贷：生产成本－辅助生产成本 g.工程借款利息支出（见借款费用） h.交付使用 借：固定资产 贷：在建工程
i.剩余工程物资转作企业存货 借：原材料
应交税金－增（进） 贷：工程物资
A、 在达到预定可使用状态前发生的试运行收支净额 计入在建工程成本
B、报废或损毁时, 如工程项目尚未完工，净损失计入在建工程成本；非正常原因造成的，或在建工程项目全部报废或毁损, 净损失计营业
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外支出。 ②出包工程 a.预付、补付工程款 借：在建工程 贷：银行存款 b.交付使用 借：固定资产 贷：在建工程 7.无偿调入 借：固定资产
贷：资本公积－无偿调出固定资产（净值） 银行存款（相关费用） 二、减少 只有盘亏不通过“固定资产清理”核算 1．投资转出 借：长期股权投资
贷：固定资产清理（该科目余额） 银行存款/应交税金（相关税费） 2．捐赠转出
借：营业外支出－捐赠支出 贷：固定资产清理（该科目余额）
3．报经批准无偿调出（如调出发生的净损失） 借：资本公积－无偿调出固定资产 贷：固定资产清理 4．出售、报废、毁损 ①固定资产转入清理 借：固定资产清理（净值）
累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产（原值） ②支付清理费用 借：固定资产清理 贷：银行存款
③出售收入、残料和保险公司或过失人赔款处理 借：银行存款/原材料/其他应收款 贷：固定资产清理 ④出售后应缴纳的营业税 借：固定资产清理
贷：应交税金–应交营业税（售价×5％） ⑤结转净损失（或净收益）
借：营业外支出–处置固净损失（正常经营）
营业外支出–非常损失（非正常原因）
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