【答案解析】选项A，主要与销售的发生相关；选项B，主要与存货的存在和完整性相关；选项D，主要与固定资产的存在相关。
15 . 会计师事务所对无法胜任的审计业务，正确的做法是（ ）。 A.聘请会计师事务所之外的专家帮助 B.转包给其他会计师事务所 C.拒绝接受委托 D.减少审计收费 【正确答案】C
【答案解析】如果注册会计师缺乏足够的知识、技能和经验提供专业服务，就构成了一种欺诈，会计师事务所对无法胜任的审计业务，应拒绝接受委托。 16 . 下列关于审计业务约定书阐述，错误的是（ ）。 A.所有的审计业务必须签订业务约定书 B.审计业务约定书中应该约定审计范围
C.被审计单位误解了审计目标和范围，应当考虑重新签订审计业务约定书 D.管理层限制审计范围，可以变更业务约定书 【正确答案】D
【答案解析】管理层限制审计范围，应考虑对审计意见的影响，而非变更业务约定书。 17 . 下列关于审计重要性阐述，错误的是（ ）。
A.审计重要性确定需要考虑被审计单位的财务报表重大错报 B.审计重要性是从会计报表使用者角度界定的 C.重要性包括对数量和性质两个方面的考虑 D.对重要性的评估需要运用职业判断 【正确答案】A
【答案解析】理解重要性的定义需要注意以下几点：（1）重要性概念中的错报包含漏报；（2）重要性概念必须从会计报表使用者的角度来考察，因为会计报表是为了满足
会计报表使用者的信息需求而编制的；（3）重要性包括对数量和性质两个方面的考虑；（4）重要性的判断离不开特定的环境；（5）对重要性的评估需要运用职业判断。参考教材第106-107页。
18 . 注册会计师在获取有关资产存在认定的审计证据时，正确的测试方向是（ ）。 A.从财务报表到尚未记录的项目 B.从会计记录到支持性证据 C.从尚未记录的项目到财务报表 D.从支持性证据到会计记录 【正确答案】B
【答案解析】获取有关存在认定的审计证据时，采用的是逆查，选项B从会计记录到支持性凭证为逆查。
19 . 如果注册会计师未完成对被审计单位的审计业务，则审计工作底稿应当（ ）。 A.继续长期保存
B.从中止业务之日起至少保存10年 C.从中止业务之日起移交被审计单位 D.从中止业务之日销毁 【正确答案】B
【答案解析】会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年。如果注册会计师未能完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存10年。参考教材第137页。
20 . 应收账款年末余额为2000万元，注册会计师抽查样本，样本账面余额500万元中发现金额有100万元的高估，据此推断误差为（ ）。 A.100万元 B.300万元 C.400万元 D.500万元
【正确答案】B
【答案解析】样本的错报率为20%，推断的总体错报为2000×20%=400万元，其中100万元为具体识别的错报，300万元为推断误差。参考教材第111页。
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二、多项选择题：本大题共10小题，每小题2分，共20分。在每小题列出的备选项中至少有两项是符合题目要求的，请将其选出，错选、多选或少选均无分。 1.下列关于政府审计、内部审计、注册会计师审计阐述，正确的有（ ）。 A.政府审计是强制审计 B.注册会计师是双向独立 C.内部审计对外起鉴证作用
D.注册会计师审计遵守《中华人民共和国审计法》 E.内部审计仅强调与所审的其他职能部门相对独立 【正确答案】ABE
【答案解析】选项C，注册会计师审计对外起鉴证作用；选项D，政府审计遵守《中华人民共和国审计法》和审计署制定的国家审计准则；注册会计师审计遵守的是《注册会计师法》和中国注册会计师协会制定的中国注册会计师执业准则。参考教材第49页。
2 . 审计的职能是指审计本身固有的内在功能，其具体内容有（ ）。 A.经济监督 B.证明 C.制约 D.经济评价 E.经济鉴证 【正确答案】ADE
【答案解析】审计的职能包括：经济监督职能、经济评价职能、经济鉴证职能。参考教材第55页。
3 . 下列事项中，对独立性产生不利影响的有（ ）。 A.注册会计师的大学同学购买了其所审计单位的股票 B.注册会计师的妻子在其审计单位担任妇联工作
C.注册会计师在其所设计的财务信息系统的公司中担任审计 D.注册会计师决定按5折进行审计收费
E.注册会计师参加了被审计单位的公司年会，抽奖获取了一个充电宝 【正确答案】ACDE
【答案解析】选项A可能因自身利益产生对独立性的不利影响；选项C可能因自我评价产生对独立性的不利影响；选项D，可能因或有收费和自身利益产生对独立性的不利影响；选项E，收取被审计单位的礼品，可能会因密切关系和自身利益产生对独立性的不利影响。
4 . 注册会计师对委托人的责任包括（ ）。 A.按时按质完成委托任务
B.帮助被审计单位建立、健全各项内部控制 C.对在职业过程中知悉的商业秘密保密 D.不能按服务成果的大小决定收费标准的高低 E.在维护公众利益的前提下竭诚为客户服务 【正确答案】ACDE
【答案解析】注册会计师对社会公众履行责任的同时，也对客户承担着特殊责任，包括：第一，注册会计师应当在维护社会公众利益的前提下，竭诚为客户服务。第二，注册会计师应当按照业务约定履行对客户的责任。第三，注册会计师应当对执行业务过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益。第四，除有关法规允许的情形外，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供鉴证服务。参考教材第61页。
5 . 下列关于会计师事务所质量控制的阐述，正确的有（ ）。
A.项目组的合伙人对质量控制承担最终责任
B.对业务人员业绩评价时应该将其业务收入作为首要因素 C.指导、监督、复核主要是项目组层面的质量控制措施 D.质量控制最主要的要素是业务执行
E.会计师事务所应当在出具报告后，对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价 【正确答案】CD
【答案解析】选项A，主任会计师对质量控制制度承担最终责任。选项B，会计师事务所的领导层应当树立质量至上的意识，而非以收入作为首要因素。选项E，项目质量控制复核是指在出具报告前，对项目作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程。参考教材第84-88页。
6 . 从库存现金日记账为起点，对记账本位币币种一致的库存现金实施监盘程序，可以实现的审计认定有（ ）。 A.存在 B.完整性 C.计价与分摊 D.权利与义务 E.分类
【正确答案】ACD
【答案解析】从库存现金日记账为起点，对记账本位币币种一致的库存现金实施监盘程序，可以实现的审计认定包括存在、计价与分摊、权利与义务。 7 . 在确定计划的重要性水平，注册会计师应该考虑的因素有（ ）。 A.被审计单位及其环境 B.审计目标和特定报告要求
C.了解财务报表各项目的性质及相互联系 D.研究报表项目的金额及波动情况
全国统一试题2019年10月自考《00160》审计学历年真题及答案
