2105会计分录练习题答案
1、华联实业有限公司开出现金支票，从银行提取现金5000元，以用于零星开支。
借：库存现金 5000 贷：银行存款 5000
2、华联实业有限公司用现金200元购买办公用品 借：管理费用 200 贷：库存现金 200
3、华联实业有限公司行政管理部门职工王刚，2007年6月8日因公差预借备用金350元。（企业不单独设立备用金科目） 借：其他应收款——备用金（王刚） 350
贷：库存现金 350
4、王刚预借备用金350，实际支出200元，剩余现金150元交回财会部门。 借：管理费用 200
库存现金 150
贷：其他应收款——备用金（王刚） 350
5、华联实业有限公司2007年5月10日，在对现金进行清查时，发现短缺60元。上述现金短缺，无法查明原因。
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 60 贷：库存现金 60 借：管理费用 60
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 60
6、华联实业有限公司2007年6月15日，在对现金进行清查时，发现溢余80元，上述现金溢余，原因不明。 借：库存现金 80
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 80 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 80 贷：营业外收入——盘盈利得 80
7、20×7年5月18日，某公司用外埠存款采购材料，货物价款46 800元，其中应交增值税6 800元。
借：材料采购 40 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 6 800 贷：其他货币资金——外埠存款 46 800
8、20×7年6月11日，华联实业股份有限公司用银行签发的银行汇票支付采购材料货款23 400元，其中应交增值税3 400元。 借：材料采购 20 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 3 400 贷：其他货币资金——银行汇票 23 400
9、20×7年4月10日，华联实业股份有限公司按每股6.50元的价格购入A公司每股面值1元的股票50 000股作为交易性金融资产，并支付交易费用1
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200元。
借：交易性金融资产——A公司股票（成本） 325 000 投资收益 1 200
贷：银行存款 326 200
10、20×7年3月25日，华联实业股份有限公司按每股8.60元的价格购入B公司每股面值1元的股票30 000股作为交易性金融资产，并支付交易费用1 000元。股票购买价格中包含每股0.20元已宣告但尚未领取的现金股利。 借：交易性金融资产——B公司股票（成本） 252 000 应收股利 6 000 投资收益 1 000
贷：银行存款 259 000
11、华联实业股份有限公司持有A公司股票50 000股作为交易性金融资产，A公司20×7年8月25日宣告20×7年半年度利润分配方案，每股分派现金股利0.30元。
借：应收股利 15 000
贷：投资收益 15 000
12、甲公司每年12月31日对持有的交易性金融资产按公允价值进行后续计量，确认公允价值变动损益，2009年12月31日，甲公司持有的交易性金融资产账面余额为300000元，期末公允价值为280000元。 借：公允价值变动损益 20000
贷：交易性金融资产——公允价值变动 20000
13、20×7年9月10日，华联实业股份有限公司将持有的B公司股票售出，实际收到出售价款295 000元。股票出售日，B公司股票账面价值297 0008元，其中，成本252 000元，已确认公允价值变动收益45 000元。 借：银行存款 295 000 投资收益 2 000
贷：交易性金融资产——B公司股票（成本） 252 000 ——B公司股票（公允价值变动） 45 000 借：公允价值变动损益 45 000 贷：投资收益 45 000
14、20×5年1月1日，华联实业股份有限公司从活跃市场上购入乙公司当日发行的面值500 000元、期限5年、票面利率6%、每年12月31日付息、到期还本的债券作为持有至到期投资，实际支付的购买价款（包括交易费用）为528 000元。
借：持有至到期投资——乙公司债券（成本） 500 000 ——乙公司债券（利息调整） 28 000 贷：银行存款 528 000
15、华联实业股份有限公司于2008年1月1日，将20×5年1月1日购入的面值500 000元作为持有至到期投资核算的乙公司债券，，重分类为可供出
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售金融资产。重分类日，乙公司债券公允价值为520000元，账面摊余成本为512035，其中，成本为500000元，利息调整为12035元，
借：可供出售金融资产——乙公司债券（成本） 520000 贷：持有至到期投资——乙公司债券（成本） 500 000
——乙公司债券（利息调整） 12035 资本公积——其他资本公积 7965 16、20×5年4月20日，华联实业股份有限公司按每股7.60元的价格购入A公司每股面值1元的股票80 000股作为可供出售金融资产，并支付交易费用2 500元。股票购买价格中包含每股0.20元已宣告但尚未领取的现金股利。 借：可供出售金融资产——A公司股票（成本） 594 500 应收股利 16 000
贷：银行存款 610 500
17、甲公司持有的8000股A公司股票，作为可供出售金融资产核算，2009年12月31日每股市价为6.2元，股票账面余额为40000元。做出年末公允价值变动的会计处理。
借：可供出售金融资产—A公司股票（公允价值变动） 9600 贷：资本公积—其他资本公积 9600 18、2009年2月20日，华联实业股份有限公司将持有的80000股A公司股票出售，实际价款为408000元，出售日，A公司股票计入所有者权益的公允价值变动额（贷方）136000元，账面余额为416000元，其中，成本594500，公允价值变动贷方178500。
①借：银行存款 408000 投资收益 8000
可供出售金融资产—A公司股票（公允价值变动）178500
贷：可供出售金融资产—A公司股票（成本） 594500
② 将资本公积转入投资收益
借：资本公积——其他资本公积 136000
贷：投资收益 136000 19、华联实业有限公司赊销商品一批，按价目表标明的价格计算，金额为10000元，由于是成批销售，销货方给购货10%的商业折扣，适用增值税税率为17%。
借：应收账款 10530
贷：主营业务收入 10000×（1-10%）＝9000
应交税费——应交增值税（销项税额） 9000×17%＝1530 20、2010年9月10日华联公司销售产品货款100000，规定的现金折扣条件为2/10，30，适用的增值税税率为17%。假定折扣时不考虑增值税。2010年9月15日收到货款。
借：应收账款 117000
贷：主营业务收入 100000
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