第六章 利润
一、单项选择题
1、下列各项中，不应在利润表“营业收入”项目列示的是（ ）。 A.政府补助收入 B.设备安装劳务收入 C.代修品销售收入 D.无形资产出租收入
2、甲企业2019年取得了国库券投资的利息为60 000元，其他公司债券投资利息140 000元，全年税前利润为1 380 000元，所得税税率为25％。无其他纳税调整项目，则2019年该企业的净利润为（ ）元。 A.1 070 000 B.1 035 000 C.1 050 000 D.1 085 000
3、某工业企业2019年度主营业务收入为5 000万元，主营业务成本为2 780万元，其他业务收入为50 万元，其他业务成本为30万元，财务费用为20万元，营业外收入为20万元（其中有4万元为国债利息收入），营业外支出为10万元（其中有2万元为税收滞纳金），所得税税率为25%。假定该企业当年不存在其他纳税调整事项，则该企业 2019年度的净利润应为（ ）万元。 A.1 680 B.1 665
C.1 672.5 D.1 687.5
4、某工业企业本期营业利润为200万元，管理费用为15万元，投资收益为30万元，营业外支出5万元，所得税费用为30万元。假定不考虑其他因素，该企业本期净利润为（ ）万元。
A.160 B.165 C.200 D.210
5、下列各项业务中，不应通过营业外收入科目核算的有（ ）。 A.存货盘盈 B.转销无法偿付的应付账款
C.接受现金捐赠 D.接受政府补助
6、某企业将固定资产报废，取得价款100万元，固定资产的账面原值为300万元，已计提折旧245万元，已计提固定资产价值准备5万元，支付清理的费用为10万元，则计入营业外收入的金额为（ ）万元。 A.40 B.60 C.50 D.100
7、企业因债权人撤销而无法支付应付账款时，应将无法支付的应付账款计入（ ）。 A.营业外收入 B.其他应付款 C.资本公积 D.其他业务收入
8、某工业企业2019年度营业利润为2 520万元，主营业务收入为4 000万元，财务费用为10万元，营业外收入为60万元，营业外支出为50万元，所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，该企业2019年度的净利润应为（ ）万元。 A.1 494 B.1 897.5 C.1 505.6
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D.4 132.5
9、企业已经确认的无法支付的应付账款在转销时，应计入的科目为（ ）。 A.营业外收入 B.未分配利润 C.盈余公积 D.资本公积
10、下列各项，不影响企业营业利润的是（ ）。 A.计提的工会经费 B.发生的业务招待费
C.收到退回的所得税 D.处置投资取得的净收益
11、某企业2019年发生亏损200万元，2019年实现税前会计利润500万元，其中包括国债利息收入20万元；在营业外支出中有税收滞纳金罚款30万元；所得税率为25％。则企业2019年的所得税费用为（ ）万元。 A.112.5 B.130 C.150 D.77.5
12、某企业2019年度的利润总额为540万元，其中包括本年收到的国库券利息收入30万元，假定该企业无其他纳税调整项目，企业所得税税率为25％。该企业2019年所得税费用为（ ）万元。 A.135 B.240 C.127.5 D.125
13、某企业2019年度的利润总额为1 000万元，其中包括本年收到的国库券利息收入20万元；假定业务招待费税法规定的扣除标准为400万元，企业全年实际发生的业务招待费为350万元，企业所得税税率为25％。该企业2019年所得税费用为（ ）万元。 A.250 B.232.5 C.245 D.257.5
14、某企业2019年度利润总额为505万元，其中本年度国债利息收入8万元，已计入营业外支出的税收滞纳金3万元；企业所得税税率为25％。假定不考虑其他因素，该企业2019年度所得税费用为（ ）万元。 A.126.25 B.125
C.124.25 D.100
15、甲企业2019年度的利润总额为4 000万元，其中包括本年收到的国库券利息收入80万元；存款利息收入40万元，适用所得税税率为25％。该企业2019年应交所得税为（ ）万元。 A.940 B.980 C.1 040 D.1 060
16、某企业2019年2月主营业务收入为100万元，主营业务成本为80万元，购买办公用品支出5万元，计提坏账准备2万元，投资收益为10万元。假定不考虑其他因素，该企业当月的营业利润为（ ）万元。 A.13 B.15 C.18 D.23
17、某企业2019年4月主营业务收入为150万元，主营业务成本为80万元，管理用固定
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资产计提折旧5万元，资产减值损失为2万元，投资收益为10万元、罚款支出10万元。假定不考虑其他因素，该企业当月的营业利润为（ ）万元。 A.43 B.65 C.68 D.73 18、甲企业本期主营业务收入为500万元，主营业务成本为300万元，其他业务收入为200万元，其他业务成本为100万元，销售费用为15万元，资产减值损失为45万元，公允价值变动收益为60万元，投资收益为20万元，假定不考虑其他因素，该企业本期营业利润为（ ）万元。 A.300 B.320 C.365 D.380
19、下列各项中，不影响营业利润的项目是（ ）。 A.已销商品收入 B.原材料销售收入
C.出售无形资产净收益 D.股票投资所得收益 二、多项选择题
1、下列各项中，既影响营业利润又影响利润总额的业务有（ ）。 A.计提坏账准备
B.转让无形资产所有权的净收益 C.计提所得税费用 D.转让股票所得收益
2、下列各项中，需调整增加企业应纳税所得额的项目有（ ）。 A.已计入投资收益的国库券利息收入
B.已超过税法规定扣除标准，但已计入当期费用的业务招待费 C.支付并已计入当期损失的各种税收滞纳金 D.未超标的业务招待费支出
3、下列各项损益中，会计上和税法上核算不一致，需要进行纳税调整的项目有（ A.超标的业务招待费 B.公司债券的利息收入 C.国债利息收入
D.公司债券转让净收益
4、下列各项中，应计入营业外收入的有（ ）。 A.出售固定资产取得的净收益 B.转让长期股权投资的净收益 C.赔款收入
D.盘盈存货取得的净收益
5、下列各项，应计入“营业外收入”的有（ ）。 A.出售固定资产取得的净收益 B.转让长期股权投资的净收益 C.赔款收入
D.盘盈存货取得的净收益
6、下列各项中，不应确认为营业外收入的有（ ）。 A.存货盘盈
B.固定资产出租收入 C.固定资产盘盈
D.无法查明原因的现金溢余
7、下列各项，影响企业利润总额的有（ ）。 A.管理费用
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）。B.财务费用 C.所得税费用 D.商品的销售成本
8、下列各项中，影响当期利润表中利润总额的有（ ）。 A.固定资产盘盈 B.确认所得税费用 C.对外捐赠固定资产 D.无形资产出售利得
9、下列科目中期末余额应转入本年利润的有（ ）。 A.财务费用 B.主营业务收入 C.营业外收入 D.递延收益 三、判断题
1、表结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入本年利润科目。（ ） Y.对 N.错
2、会计期末结转本年利润的方法有表结法和账结法两种。（ ） Y.对 N.错
3、企业发生毁损的固定资产的净损失，应计入营业外支出科目，最终影响净利润的计算。（ ） Y.对 N.错
4、年度终了，本年利润科目的本年累计余额即为净利润的金额。（ ） Y.对 N.错
5、某企业2019年度利润总额为1 800万元，其中本年度国债利息收入200万元；企业所得税税率为25％。假定不考虑其他因素，该企业2019年度净利润为1 400万元。（ ） Y.对 N.错
6、企业盘盈的固定资产应该直接计入营业外收入中。（ ） Y.对 N.错
7、某企业年初有上年形成的亏损50万元，当年实现利润总额40万元。假设企业本期无纳税调整事项，则企业当年还应交纳一定的企业所得税。（ ） Y.对 N.错
8、所得税是企业根据应纳税所得额的一定比例上交的一种税金。应纳税所得额是在企业税前会计利润（即利润总额）的基础上调整确定的。（ ） 正确答案： 对 Y.对 N.错
9、对采用成本模式进行后续计量的投资性房地产计提折旧，影响营业利润。（ ） Y.对 N.错
四、计算题
1、甲企业2019年度利润总额为200万元，其中包括本年收到的国债利息收入50万元。该企业适用的所得税税率为25％。
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甲企业当年按税法核定的全年计税工资为200万元，全年实发工资为180万元；当年的营业外支出中，有10万元为税收滞纳金支出。除上述事项外，甲企业无其他纳税调整事项。 要求：
（1）计算甲企业2019年度应纳税所得额。 （2）计算甲企业2019年度应交所得税额。 （3）计算甲企业2019年度实现的净利润。
（4）编制甲企业年末结转“所得税费用”科目余额的会计分录。 （答案中的金额单位用万元表示）
2、甲公司2019年度利润总额为210万元，其中包括本年收到的国债利息收入70万元。该公司适用的所得税税率为25％。当年的营业外支出中，有20万元为税款滞纳金支出。公司递延所得税负债的年初数为40万元，年末数为35万元。递延所得税资产的年初数为25万元，年末数为15万元。
除上述事项外，甲企业无其他纳税调整事项。 要求：
（1）计算甲企业2019年度应纳税所得额。 （2）计算甲企业2019年度应交所得税额。 （3）计算甲企业2019年度的所得税费用。 （4）编制甲企业应交所得税的会计分录。
（5）编制甲企业年末结转所得税费用的会计分录。 （答案中的金额单位用万元表示）
3、甲公司2019年度利润总额为210万元，其中包括本年收到的国债利息收入70万元。该公司适用的所得税税率为25％。该公司当年按税法核定允许在税前扣除的实发工资为200万元；当年的营业外支出中，有20万元为税款滞纳金支出。公司递延所得税负债的年初数为40万元，年末数为50万元。递延所得税资产的年初数为25万元，年末数为35万元。 除上述事项外，甲企业无其他纳税调整事项。 要求：
（1）计算甲公司2019年度应纳税所得额。 （2）计算甲公司2019年度应交所得税额。 （3）编制甲公司确认所得税费用的会计分录。 （4）计算甲公司2019年度实现的净利润。
（5）编制甲公司年末结转所得税费用的会计分录。 （答案中的金额单位用万元表示） 答案部分
一、单项选择题 1、
【正确答案】：A
【答案解析】：营业收入项目包括主营业务收入和其他业务收入。选项A记入营业外收入，不包括在营业收入中；选项BCD均属于企业的收入。
【该题针对“利润总额的内容辨析及核算”知识点进行考核】 2、
【正确答案】：C 【答案解析】：2019年该企业的净利润＝1 380 000－（1 380 000－60 000）×25％＝1 050 000（元）。
【该题针对“净利润的内容辨析及核算”知识点进行考核】 3、
【正确答案】：C
【答案解析】：该企业2019年净利润应＝[5 000－2 780＋50－30－20＋(20－4)－(10－2)]×（1－25%）＝1 671（万元）。
【该题针对“净利润的内容辨析及核算”知识点进行考核】 4、
【正确答案】：B
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2019年初级会计实务练习题集第六章10页
