贷：累计折旧 2000
5、合作社出售、捐赠、报废和毁损固定资产时，借记“固定资产清理”、“累计折旧”科目，贷记“固定资产”。收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入时，借记“库存现金”、“银行存款”、“产品物资”等科目，贷记“固定资产清理”。支付清理费时，借记“固定资产清理”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。清理完毕发生净收益时，借记“固定资产清理”科目，贷记“其他收入”；发生净损失时，借记“其他支出”科目，贷记“固定资产清理”科目。
【例18】12月份，合作社将一台不需用的农业机械对外出售，其账面原值为6000元，累计已提折旧600元，协议价5800元，收取现金，支付农业机械运费及装卸费等清理费用200元。会计分录为：
①固定资产转入清理，注销原价及累计折旧时：
借：固定资产清理 5400
累计折旧 600
贷：固定资产—农业机械 6000
②收到农业机械销售款时：
借：库存现金 5800
贷：固定资产清理 5800
③支付清理费用时：
借：固定资产清理 200
贷：库存现金 200
④结转清理净收益时：
借：固定资产清理 200
贷：其他收入 200
6、合作社清收债权时，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记“成员往来”“应收款”等科目。合作社归还债务时，借记“成员往来”“应付款”等科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。
【例19】合作社收回丙成员购买饲料欠款3万元。会计分录为：
借：库存现金 30000
贷：成员往来—丙成员 30000
【例20】合作社用现金付清购买甲公司饲料欠款10万元。会计分录为：
借：应付款—甲公司 100000
贷：库存现金 100000
【例21】合作社用银行存款支付加工人员工资0.8万元。会计分录为：
借：应付工资 8000
贷：库存现金 8000
六、月末账务结转处理
月末结转盈余时，将“经营收入”、“其他收入”科目的余额转入“本年盈余”科目的贷方，借记“经营收入”、“其他收入”科目，贷记“本年盈余”科目；同时将“经营支出”、“管理费用”、“其他支出”科目的余额转入“本年盈余”科目的借方，借记本科目，贷记“经营支出”、“管理费用”、“其他支出”科目。“投资收益”科目的净收益转入“本年盈余”科目的贷方，借记“投资收益”科目，贷记“本年盈余”科目；如为投资净损失，转入“本年盈余”科目的借方，借记“本年盈余”科目，贷记“投资收益”科目。
【例22】肉鸡养殖专业合作社对3月份账务进行结转时，以例9、例10为例。会计分录为：
①结转本月收入时：
借：经营收入 800000
贷：本年盈余 800000
②结转本月支出时：
借：本年盈余 655000
贷：经营支出 655000
【例23】肉鸡养殖专业合作社对5月份账务进行结转时，以例11为例。会计分录为：
借：经营收入 1000
贷：本年盈余 1000
【例24】肉鸡养殖专业合作社对6月份账务进行结转时，以例12为例。会计分录为：
①结转本月收入时：
借：经营收入 5000
贷：本年盈余 5000
②结转本月支出时：
借：本年盈余 1000
贷：经营支出 1000
【例25】肉鸡养殖专业合作社对7月份账务进行结转时，以例计分录为：
①结转本月收入时：
借：经营收入 120000
贷：本年盈余 120000
②结转本月支出时：
借：本年盈余 92000
贷：经营支出 92000
【例26】肉鸡养殖专业合作社对8月份账务进行结转时，以例计分录为：
借：本年盈余 30000
13为例。会14为例。会
贷：经营支出 30000
【例27】肉鸡养殖专业合作社对9月份账务进行结转时，以例15为例。会计分录为：
借：投资收益 10000
贷：本年盈余 10000
【例28】肉鸡养殖专业合作社对12月份账务进行结转时，以例例18为例。会计分录为：
（1）例16结转管理费用时：
借：本年盈余 30000
贷：管理费用 30000
（2）例17结转管理费用、其他支出时：
借：本年盈余 2000
贷：管理费用 1500
其他支出 500
（3）例18结转固定资产清理收入时：
借：其他收入 200
贷：本年盈余 200
七、年终盈余分配
16、例17、
农业合作社账务处理
