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财务报表指标体系一览表
项 目 一、短期偿债能力 1.流动比率 2.速动比率 3.现金比率 4.超动比率 5.货币资金比率 6.现金即付比率 流动资产/流动负债 计 算 公 式 备 注 参 考 英 文 SHORT-TERM SOLVENCY current ratio quick ratio/ acid-test ratio cash ratio conservative quick ratio cash to current liabilities ratio cash and cash equivalents ratio CAPITAL STRUCTURE debt ratio equity ratio equity multiplier debt to equity ratio index of financial leverage fixed assets to permanent liabilities ratio fixed assets to permanent capital ratio fixed assets to equity ratio LONG-TERM SOLVENCY times interest earned （流动资产-存货）/流动负债 (货币资金＋交易性金融资产)/流动负债 （货币资金+短期投资净额）/流动负债 （货币资金＋交易性金融资产＋应收账款+应收票据）÷流动负债 （货币资金＋短期投资＋应收账款+应收票据）÷流动负债 货币资金/流动负债 现金类资产/（流动负债-预收账款） 负债/总资产 净资产（所有者权益）/总资产 总资产/净资产 负债/净资产 净资产报酬率/总资产报酬率 固定资产/非流动负债 固定资产/（非流动负债+股东权益） 固定资产/所有者权益（净资产） EBIT/利息费用 酸性测试比率 新报表用 原报表用 保守速动比率，新报表用 保守速动比率，原报表用 负债比率 资产权益率、自有资本与总资产比率 负债对权益比率、净资产负债率、债务股权比率、负债对自有资本比率 已获利息倍数 二、资本结构 1.资产负债率（%） 2.权益比率（%） 3.权益乘数 4.产权比率（%） 5.财务杠杆指数 6.固定资产与非流动负债比率 7.固定资产与长期资金比率 8.固定资产与权益比率 三、长期偿债能力 1.利息保障倍数 1
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（利润总额+固定支出）/固定支出 2.固定支出保障倍数 3.负债/EBITDA比率 4.全部资本化比率 5.长期负债与营运资本比率 6.有形净值债务率（%） 息税前利润?租赁费中的利息费用 利息费用?租赁费用中的利息费用?优先股股利?1?所得税率?负债/EBITDA 付息总债务/（付息总债务+净资产） 非流动负债/营运资本 负债/（所有者权益-无形资产-商誉） 销售成本/平均存货 销售收入/平均应收账款 销售收入/平均流动资产 销售收入/平均资产总额 销售收入/平均固定资产 销售收入/平均营运资本 销售收入/平均现金余额 耗用原材料成本/原材料存货平均余额 制造成本/在产品存货平均余额 销售成本/产成品存货平均余额 销售收入/平均所有者权益总额 销售收入/平均负债总额 公式1：销售成本/应付账款平均余额 固定财务费用保付率 times fixed charge earned 有形净值负债率 debt to EBITDA ratio total capitalization ratio long-term debt to working capital ratio debt to tangible net assets ratio BUSINESS OPERATION Asset Utilization inventory turnover receivables turnover current assets turnover total assets turnover fixed assets turnover working capital turnover cash turnover raw materials turnover goods in process turnover manufactured goods turnover Capital Utilization equity turnover /net assets turnover total liabilities turnover payables turnover 四、营运能力 （一）资产运用效率 1.存货周转率（次） 2.应收账款周转率（次） 3.流动资产周转率（次） 4.总资产周转率（次） 5.固定资产周转率（次） 6.营运资本周转率（次） 7.现金周转率（次） 8.原材料周转率（次） 9.在产品周转率（次） 10.产成品周转率（次） （二）资金运用效率 1.所有者权益周转率（次） 2.总负债周转率（次） 3.应付账款周转率（次） 2
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公式2：（销售成本+存货变动额）/ 平均应付账款余额 净利润率、销售净收益率、纯益率 营业毛利获利率、经营毛利率、毛利率 税前净利率 营业成本率 营业费用率 成本费用净利率 PROFITABILITY Sales Profitability net profit margin/ net profit ratio/ net income ratio gross profit ratio main operating income ratio operating income ratio pretax profit ratio cost of goods sold ratio operating expense ratio Cost ? Expense Profitability profit to cost ? expense ratio gross profit to cost ratio profit to cost ratio profit to pretax cost ratio profit to cost after tax ratio RETURN ON INVESTMENT return on total assets(ROA) return on equity(ROE) 五、获利能力 （一）销售获利能力 1.销售净利率（%） 2.销售毛利率（%） 3.主营业务利润率（%） 4.营业利润率（%） 5.销售利润率（%） 6.销售成本率（%） 7.销售费用率（%） （二）成本费用获利能力 1.成本费用利润率（%） 2.营业成本毛利率（%） 3营业成本利润率（%） 4.税前成本利润率（%） 5.税后成本利润率（%） 净利润/销售收入 毛利（销售收入-销售成本）/销售收入 主营业务利润/销售收入 营业利润/销售收入 利润总额/销售收入 销售成本/销售收入 三项费用之和/销售收入 利润总额/成本费用总额（三项费用+销售成本） 毛利/营业成本 营业利润/营业成本 利润总额/ 税前成本（营业成本+营业税金+销售费用+管理费用+财务费用+营业外支出） 净利润/ 税后成本（营业成本+营业税金+销售费用+管理费用+财务费用+营业外支出+所得税） 公式1：利润总额/平均总资产 六、投资报酬能力 1.总资产报酬率（%） 2.净资产报酬率（%） 公式2：EBIT/平均总资产 公式3：(净利润+利息费用(1-所得税税率))/平均总资产 净利润/平均净资产 总资产利润率、总资产收益率 股本报酬率、净资产收益率、净值报3
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酬率 3.普通股东权益报酬率（%） 4.资产净利率（%） 5.长期资本报酬率（%） 6.资本金报酬率（%） return on common shareholders`equity net profit to total assets ratio return on long-term debt plus equity return on share capital 净利润?优先股股利 平均净资产总额?平均优先股股东权益净利润/平均总资产 公式1：（利润总额+长期资本利息）/平均长期资本 公式2：(净利润+长期负债利息费用(1-税率))/平均长期资本 净利润/平均实收资本总额 自有资金净利率、股本收益率、资本收益率 DUBON模型用 长期资本收益率 长期资本=非流动负债+净资产 实收资本报酬率 新报表用：投资性收益=公允价值变动损益+投资收益；对外投资=金融资产7.投资收益率（%） 投资性收益/平均对外投资总额 投资+长期股权投资+投资性房地产 原报表用：投资性收益=投资收益；对外投资=短期投资+长期投资 Investment earnings ratio 七、发展能力 （一）资本（净资产）增长分析 1.资本积累率（%） 2.资本保值增值率（%） 本年净资产增长额/年初净资产 年末净资产总额/年初净资产总额 ??年末净资产总额 ?3?1??100%?三年前年末净资产总额??? 净资产增长率 GROWTH Net Assets Growth net assets growth ratio capital maintain and increase ratio three-year average capital growth ratio Sales ? Profit Growth sales growth ratio three-year average sales growth ratio profit growth ratio 3.三年资本平均增长率（%） （二）销售和盈利增长分析 1.销售增长率（%） 2.三年销售收入平均增长率（%） 3.利润增长率（%） 主营业务收入增长率 本年销售收入增长额/上年销售收入 ?当年销售收入总额??3?1??100% ?三年前销售收入总额???本年利润总额增长额/上年利润总额 4
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4.三年利润平均增长率（%） （三）资产增长分析 1.总资产增长率 2.三年总资产平均增长率 3.固定资产成新率 （四）现金流量增长分析 1.现金增长率 2.三年现金平均增长率 （五）资产使用效率增长分析 1.存货增长天数加速率（%） 2.应收账款增长天数加速率（%） （六）股利增长分析 1.股利增长率 2.三年股利平均增长率 （七）员工人均利润增长分析 1.员工人均利润增长率 ?当年利润总额??3?1??100% ?三年前利润总额??? 本年总资产增长额/年初总资产 ??当年末总资产?3?1??100% ?三年前年末总资产??? three-year average profit growth ratio Assets Growth total assets growth ratio three-year average total assets growth ratio fixed assets maintainance ratio Cash Flow Growth cash growth ratio three-year average cash growth ratio Assets Efficiency inventory processing period accelerating ratio receivables processing period accelerating ratio Dividend Growth dividend growth ratio three-year average dividend growth ratio Per capita Profit Growth per capita profit growth ratio CASH FLOW Cash Solvency cash flow ratio 平均固定资产净值/平均固定资产原值 本年经营活动现金流入量增长额/上年经营活动现金流入量 ?当年经营活动现金流入?量?3?1??100% ?三年前经营活动现金流入量??? ?当年存货周转天数? ??1?上年存货周转天数???100%???当年应收帐款周转天数? ??1?上年应收帐款周转天数???100%?? 当年每股股利增长额/上年每股股利 现金流量比率、现金偿债比率、总负?当年每股股利??3?1??100% ?三年前每股股利??? 当年员工人均利润增长额/上年员工人均利润额 经营活动现金净流量/负债总额 八、现金流量分析指标 （一）现金偿债能力 1.现金债务总额比率（%） 5
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