短期借款 长期借款 380 000 310 000 710 000 620 000 400 000 1 020 00 0 710 000 1 020 000 负债合计 1 000 710 000 1 710 00 000 0 1 710 000 股本 700 000 400 000 1 100 000 400 00 0 700 000 资本公积 盈余公积 426 000 40 000 466 000 40 000 426 000 189 000 189 000 110 000 299 000 110 00 0 未分配利润 145 000 50 000 195 000 50 000 60 000 145 000 60 000 1 520 000 少数股东权益 所有者权益合计 负债和所有者权益合计 抵消分录合计 1 460 600 000 2 060 00 000 0 600 000 600 000 2 460 01 310 003 770 0000 0 0 60 000 3 230 000 600 00 0 5. 2008年6月30日，A公司向B公司的股东定向增发1500万股普通股（每股面值为1元）对B公司进行控股合并。市场价格为每股3.5元，取得了B公司70％的股权。假定该项合并为非同一控制下的企业合并，参与合并企业在2008年6月30日企业合并前，有关资产、负债情况如下表所示。
资产负债表（简表） 2008年6月30日 单位：万元 B公司 账面价值 资产： 货币资金 应收账款 存货 长期股权投资 固定资产 无形资产 商誉 资产总计 负债和所有者权益 短期借款 应付账款 其他负债 负债合计 实收资本（股本） 资本公积 盈余公积 300 1100 160 1280 1800 300 0 4940 1200 200 180 1580 1500 900 300 公允价值 300 1100 270 2280 3300 900 0 8150 1200 200 180 1580 未分配利润 所有者权益合计 660 3360 6570 要求：（1）编制购买日的有关会计分录
（2）编制购买方在编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录 解：此题为非同一控制下的控股合并，采用的是发行股票方式，金额单位为万元
（1）编制购买日的有关会计分录： 以企业合并成本，确认长期股权投资 借：长期股权投资 5250（1500×3.5）
贷：股本 1500 资本公积 3750
（2）编制购买日在编制股权取得日合并资产负债表时的抵消分录： ①对B公司的报表按公允价值进行调整 借：存货 110
长期股权投资 1000 固定资产 1500 无形资产 600 贷：资本公积 3210 ②编制抵销分录 借：股本 1500
资本公积 4110 （900+3210） 盈余公积 300
未分配利润 660
商誉 651（5250－6570×70％） 注：6570=1500+4110+300+660 贷：长期股权投资 5250
少数股东权益 1971（6570×30％）
高级财务会计形考任务及参考答案
