高级财务会计01任务及参考答案
论述题（共 5 道试题，共 100 分）
1. 2006年7月31日甲公司以银行存款960万元取得乙公司可辨认净资产份额的80％。甲、乙公司合并前有关资料如下。合并各方无关联关系。
2006年7月31日 甲、乙公司合并前资产负债表资料 单位：万元 乙公司 项目 甲公司 账面价值 货币资金 应收账款 存货 固定资产净值 资产合计 短期借款 应付账款 长期借款 负债合计 股本 资本公积 盈余公积 1280 200 320 1800 3600 380 20 600 1000 1600 500 200 40 360 400 600 1400 100 10 290 400 500 150 100 公允价值 40 360 400 700 1500 100 10 290 400 未分配利润 净资产合计 300 2600 250 1000 1100 要求：（1）写出甲公司合并日会计处理分录； （2）写出甲公司合并日合并报表抵销分录；
（3）填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。
解：此题为非同一控制下的控股合并，采用的是付出现金资产方式，金额为万元。
（1）甲公司合并日会计分录： 以企业合并成本，确认长期股权投资 借：长期股权投资 960
贷：银行存款 960
记录合并业务后，甲公司的资产负债表下列项目变化如下，其余项目不变：货币资金（金额为2240万元）和长期股权投资（金额为960万元） （2）编制的调整和抵消分录： ①对乙公司的报表按公允价值进行调整 借：固定资产 100
贷：资本公积 100 ②编制抵销分录 借：股本 500
资本公积 250（150＋100） 盈余公积 100 未分配利润 250
商誉 80 （960-1100×80% 贷：长期股权投资 960
少数股东权益 220 （1100×20%） （3）编制合并工作底稿 2006年7月31日合并工作底稿 单位：万元 抵销分录 项目 甲公司 乙公司 合计 借方 贷方 货币资金 应收账款 存货 320 200 320 40 360 400 360 560 720 960 600 3600 380 20 600 1000 1600 500 200 1400 100 10 290 400 500 150 100 960 360 560 720 0 2500 80 合并数 长期股权投资 960 固定资产净额 1800 合并商誉 资产总计 短期借款 应付账款 长期借款 负债合计 股本 资本公积 盈余公积 2400 100 80 5000 180 960 4220 480 30 890 1400 480 30 890 1400 1600 500 250 100 500 100 200
高级财务会计形考任务及参考答案
