2021年初级会计职称考试《初级会计实务》提升习题一
一、甲公司为增值税一般纳税人，销售产品适用的增值税税率为16%，所得税税率为25%。全年无其他纳税调整因素。2019年有关经济业务如下： (1)1月1日，甲公司向丙公司转让一项专利权的使用权，协议约定转让期为5年，每年年末收取使用费100 000元，开具的增值税专用发票上注明的价款为100 000元，增值税税额为6 000元，所有款项通过银行存款结算;2019年该项专利权计提的摊销额为24 000元。
(2)4月12日，甲公司销售一批产品，取得增值税专用发票上注明的运输费为8 000元，增值税税额为800元，取得的增值税普通发票上注明的装卸费为2 000元，已用银行存款支付。
(3)9月30日，甲公司计提管理部门用固定资产折旧额6 000元，计提管理部门用无形资产摊销额7 000元。
(4)12月1日，甲公司向银行借入一笔短期借款3 000 000元，期限9个月，年利率为5%，该笔借款本金到期后一次归还，利息分月预提，按季支付。 (5)12月15日，甲公司出售一台旧设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为50 000元，增值税税额为8 000元。该设备原值为80 000元，已计提折旧45 000元。
年末，将本年发生的各项损益类科目结转至“本年利润”科目。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 (1)根据资料(1)，下列各项中，有关账务处理正确的是( )。 A.2019年年末确认转让专利权使用费收入： 借：银行存款 106 000
1
贷：其他业务收入 100 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 6 000 B.1月1日，不确认转让专利权使用费收入 C.1月31日计提专利权摊销额： 借：其他业务成本 2 000 贷：累计摊销 2 000 D.1月份不用计提专利权摊销额 【答案】ABC
【解析】资料(1)会计分录：
2019年年末确认转让专利权使用费收入： 借：银行存款 106 000 贷：其他业务收入 100 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 6 000
如果合同或协议约定分期收取使用费的，应按合同或协议规定的收款时间和金额或规定的收费方法计算确定的金额分期确认收入。 2019年专利权摊销额：
借：其他业务成本 24 000 贷：累计摊销 24 000 无形资产1月计提摊销=24 000/12=2 000(元)。
(2)根据资料(2)和(3)，下列各项中，有关账务处理正确的是( )。 A.借：销售费用 10 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 800
2
贷：银行存款 10 800 B.借：销售费用 8 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 800 贷：银行存款 8 800 C.借：管理费用 13 000 贷：累计折旧 6 000 累计摊销 7 000 D.借：管理费用 13 000 贷：累计摊销 6 000 累计折旧 7 000 【答案】AC
【解析】资料(2)会计分录：
借：销售费用 10 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 800
贷：银行存款 10 800 资料(3)会计分录：
借：管理费用 13 000 贷：累计折旧 6 000 累计摊销 7 000
(3)根据资料(4)，下列各项中，甲公司2019年12月账务处理正确的是( A.取得借款时，“短期借款”科目贷方增加3 000 000元 B.预提利息时，“财务费用”科目贷方增加12 500元
3
)。
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