固定资产清理（销售不动产有关） 贷：其他应交款–应交教育费附加 ②矿产资源补偿费
i按月计提时(按月矿产品销售收入)
借：管理费用–矿产资源补偿费 贷：其他应交款–应交矿资偿费
ii收购未税矿产品代扣代缴，计入成本
借：物资采购
贷：其他应交款–应交矿资偿费 ②住房公积金
i企业按规定交纳的住房公积金
借：管理费用–住房公积金 贷：其他应交款–应交住房公积金
ii应由职工个人交纳的住房公积金
借：应付工资
贷：其他应交款–应交住房公积金
iii实际上交时
借：其他应交款–应交住房公积金 贷：银行存款
注：以后企业按规定和要求从住房公积金账户为职工提取款项时，不做账务处理。
11.应交税金
（1）增值税
①一般纳税人购销业务（略）
②一般纳税人购入免税农产品、废旧物资 借：物资采购（买价*90%） 应交税金－增–进（买价*10%） 贷：应付帐款
注：应交的农业特产税计入采购成本。
③小规模纳税人购销业务
i购进货物
借：物资采购（价税合计） 贷：应付帐款
ii销售货物或提供劳务
借：应收账款
贷：主营业务收入（不含税价） 应交税金－增–销
③视同销售的账务处理（以投资为例）
i销售方
借：长期股权投资
贷：原材料/库存商品（成本价） 应交税金－增–销（计税价*税率）
注：若存在销售收入则须确认收入和结转成本
ii接受方，视同购进
借：原材料/库存商品（成本价） 应交税金－增–进（计税价*税率） 贷：实收资本
④不予抵扣项目的账务处理
i购入时即能确认不予抵扣增值税计入成本
借：固定资产/原材料（价税合计） 贷：银行存款
ii购入时不能确认
借：原材料 应交税金－增–进 贷：银行存款
注：如以后这部分货物用于按规定不得抵扣进项税额项目，可将税额转入有关科目 借：在建工程/应付福利费/待处财产损溢
贷：应交税金－增–进转出 原材料
⑤转出多交和未交增值税的账务处理
i转出多交增值税
借：应交税金–未交增值税
贷：应交税金–增–转出多交增值税
ii转出未交增值税
借：应交税金–增–转出未交增值税 贷：应交税金–未交增值税
⑥进项税额转出－货物、在产品、产成品发生非常损失时 借：待处理财产损益－待处流资损益 贷：应交税金－增（进转出） ⑦已交税金－上交增值税 借：应交税金－增-已交税金 贷：银行存款
注：若退回多交税款，用红字作相同分录予以冲销；若当月交纳以前各期未交的增值税，通过“应交税金–未交增值税”科目 （2）消费税 ①产品销售
i将产品直接对外销售
借：主营业务税金及附加 贷：应交税金－应交消费税
ii以应税消费品换取生产资料、消费资料、抵偿债务（视同非货币性交易），计税处理同i iii用应税消费品对外投资，或用于在建工程、非生产机构等，计入有关成本。
借：长期股权投资（用于投资） 在建工程（用于工程）
营业外支出（用于非生产机构） 贷：应交税金－应交消费税
②委托加工应税消费品的账务处理
I委托加工物资为非金银首饰 A受托方（代收代缴）
借：应收账款（代收代交税款） 2000 贷：应交税金–应交消费税 2000
B委托方
a材料收回后用于连续生产应税消费品，准予抵扣
借：委托加工物资（加工费） 80000 应交税金–增（销） 13600（80000*17%） 应交税金–应交消费税 2000 贷：应付账款 113610
b材料收回后直接用于销售，则将代扣代交的消费税计入成本
借：委托加工物资（含消费税款）100000 应交税金－增–销 13600 贷：应付账款 113600
II委托加工物资为金银首饰，由受托方直接交纳，受托方于交货时
借：主营业务税金及附加 贷：应交税金－应交消费税 ③进出口消费品的账务处理
I进口消费品交纳的消费税
借：物资采购/固定资产 贷：银行存款
II免征消费税的出口应税消费品
i直接出口或通过外贸企业出口，可不计算应交消费税 ii委托外贸企业代理出口，应在计算消费税时
借：应收账款
贷：应交税金－应交消费税 注：①收到外贸企业退回的税金
借：银行存款 贷：应收账款
②发生退关、退货而补交已退的消费税时，作相反的分录 （3）营业税
①出租无形资产及其它业务收入 借：其他业务支出
贷：应交税金一应交营业税 ②出售无形资产
借：营业外支出/营业外收入 贷：应交税金－应交营业税 ③销售不动产 借：固定资产清理
贷：应交税金－应交营业税
注：企业收到先征后返的消费税、营业税等，应于实际收到时，冲减当期的主营业务税金及附加或其他业务支出等；收到先征后返的所得税，于实际收到时，冲减当期所得税费用；收到先征后返的增值税，于实际收到时，计入当期补贴收入。 （4）所得税
i企业所得税
借：所得税
贷：应交税金－应交所得税
ii个人所得税（单位代扣代交）
借：应付工资
贷：应交税金－应交个人所得税 （5）资源税 ①销售应税产品
借：主营业务税金及附加 贷：应交税金－应交资源税 ②自产自用应税产品 借：生产成本/制造费用
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