个体工商户定额税如何核定

个体工商户定额税如何核定

个体工商户是个体工商业经济在法律上的表现，其具有以下特征: 2.自然人从事个体工商业经营必须依法核准登记。个体工商户的登记机关是县以上工商行政管理机关。个体工商户经核准登记，取得营业执照后，才可以开始经营。个体工商户转业、合并、变更登记事项或歇业，也应办理登记手续。

3.个体工商户只能经营法律、政策允许个体经营的行业。 定额税，也称“定额税率”，是指对单位课税对象按固定税额征收的税。定额税计算简便，适用于从量计征的税种，一般对那些价格稳定，质量和规格标准较统一的产品课征。

定额税的应纳税额，按照应税产品的课税数量和规定的单位税额计算，税率不受课税对象价格升降变化的影响。价格提高，税额不变，则税负相应减轻;价格降低，税额不变，则税负相应提高。因此，在价格变动的情况下，往往导致税额的频繁调整。

定额税不易反映课税对象质的差别。有的商品量相同的质不同，价格相差很大，按量规定税额，税负不尽合理，必须按质分等定税额，而为了分等，必须制定质量标准。

定额税对于收入水平不同的纳税人是一种等量负担政策，即税额相等，实际税率不等，收入越高，实际税率越低。因此，根据合理负担、适当调节的税收政策，定额税是不合理的。

但是对那些价格稳定，质量和规格标准统一的产品，应尽量采用定额税的形式，不仅因为定额税计算简便，更重要的在于:定额税有利于企业改进包装，提高售价而税额不增，避免了从价征税的缺点;定额税还有利于促进企业提高产品内在质量。在优质优价、劣质劣价的情况下，税额固定，优质优价的产品相应税负轻，劣质劣价的产品相应税负重。

一、实行税收定期定额征收管理的情形

个体工商户及个人独资企业有下列情形之一的，地税机关可以核定其定额，实行定期定额征收管理(以下简称定期定额纳税人)： (1)经主管地税机关认定和县以上(含县级，下同)地税机关批准的生产经营规模小，达不到国家税务总局《个体工商户建账管理暂行办法》规定设置账簿标准的;

(2)应当设置账簿但未设置账簿的;

(3)虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入、费用凭证残缺不全，难以查账的;

(4)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;

(5)能准确计算收入，但不能正确核算成本、计算盈亏的; (6)虽能提供成本费用的证明材料，但不能提供准确收入证明的; (7)发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经地税机关责令限期申报，逾期仍不申报的;

(8)申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。 二、典型调查

为确保税款核定的公平、公正，在每个核定期间，主管地税机关都会按实行定期定额纳税人的经营行业、区域选择不低5%的数量并具有代表性的定期定额纳税人，对其经营、所得情况进行典型调查，填制有关表格。

三、核定程序 (一)自行申报

定期定额纳税人按照主管地税机关要求，领取并填报《定期定额纳税人自行申报(申请变更)纳税定额表》，并提供有关的成本费用支出凭证和其他证明材料。这是纳税人维护自身权利的一项重要手段，您应当按要求准确填表及提供相关资料，以便主管地税机关能

够更—详细地了解您的经营和所得情况。如果您未按规定申报定额和提供资料，也不影响税务机关根据实际调查情况核定您的税收定额。

(二)核定定额

主管地税机关根据定期定额纳税人自行申报情况将其按行业、地域、规模进行合理分类，参考典型调查结果，根据纳税人的经营规模、经营区域、经营内容、行业特点、管理水平等因素，采用税法规定的办法，初步核定定额，并计算出应纳税额。具体的核定方法是：

(1)按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定; (2)按照成本加合理的费用和利润的方法核定; (3)按照盘点库存情况推算或者测算核定; (4)按照发票和相关凭据核定;

(5)按照银行经营账户资金往来情况测算核定;

(6)参照同类行业或类似行业中同规模、同区域纳税人的生产、经营情况核定;

(7)其他合理方法核定。

当一种方法不足以正确核定定额时，主管地税机关可以同时采用两种以上的方法核定。

(三)定额公示

税务机关公示的主要内容，包括：定期定额纳税人姓名、经营地址、行业类别、地税机关初步核定的定额、应纳税额、核定日期、定额执行期、税收管理员、地税机关监督电话等。

公示期限为5个工作日。 (四)上级核准

公示结束后，主管地税机关根据公示意见确定定额，及时将核定情况上报县以上地税机关审批。

(五)下达定额

即使您的核定定额未达到营业税起征点，主管地税机关也会向您下达《核定(调整)定额通知书》。

(六)公布定额

主管地税机关将最终确定的定额和应纳税额情况在定额执行期间，应当在办税服务厅长期公示，同时可以根据工作需要在区、街、乡镇、集贸市场等政府机构所在地或纳税人集中地公示不少于5个工作日。

公示的主要内容，应当包括定期定额纳税人姓名、经营地址、行业类别、地税机关最终确定的定额、应纳税额、核定日期、定额执行期、税收管理员、地税机关监督电话等。

需要您注意的是：

安徽省地税局规定，在税务机关初步核定定额后，要求各主管地税机关就定额核定情况广泛征求群众意见，开展集体评议。即主管地税机关初步核定的定额，必须经过分行业或分地域成立的定额民主评议小组对其公正性、公平性进行评议，您可以通过评议代表陈述您的意见。

定额民主评议小组由当地人大代表、政协委员、定期定额纳税人代表、工商联代表、个私协会代表、行业协会代表、协护税人员、税收管理员等组成。

主管地税机关召开定额评议会，由定额民主评议小组成员对初步核定定额进行集体评议，听取各方意见，做好会议记录，并将评议结果填人《定期定额纳税人自行申报(申请变更)纳税定额表》。

四、重新核定与定额调整 (一)重新核定

如果定期定额纳税人存在下列情形之一，可以向主管地税机关申请重新核定其定额：

(1)对地税机关核定定额提出异议的;

(2)定期定额纳税人自行申报生产经营情况发生重大变化，导致原核定定额难以执行的;

(3)主管地税机关在日常管理中有依据认定定期定额纳税人生产经营情况发生重大变化，导致原核定定额难以执行的。

纳税人对定额有异议，或者生产经营情况发生重大变化原定额难以执行的，应当在接到《核定(调整)定额通知书》或生产经营情况发生重大变化之日起30日内，主动到主管地税机关领取并填报《定期定额纳税人自行申报(申请变更)纳税定额表》，提供能够说明其生产经营真实情况的证明资料，申请重新核定应纳税款。主管地税机关应当自接到《定期定额纳税人自行申报(申请变更)纳税定额表》之日起30日内书面答复。

(二)定额调整 1.经营性调整

主管地税机关依法认定定期定额纳税人经营额或所得额连续3个月超过或低于原核定定额20%幅度的，按重新核定的定额下达《核定(调整)定额通知书》。

2.法规性调整

由于税收法律法规发生变化，定期定额纳税人的原核定定额不变，但应纳税额应做出统一调整的，主管地税机关可依据原核定的定额，直接调整应纳税额，重新下达《核定(调整)定额通知书》，并以适当形式进行批量公布。

五、相关税务管理 (一)纳税申报