会计实操培训教材[1]

会计实操培训教材 第一章 基础原理 一, 会计做账大致流程

1, 整理各原始凭证，填写单据(差旅费)报销单。 2, 根据整理的原始凭证填制记账凭证。

3, 根据记账凭证登记《现金日记账》和《银行日记账》。 4, 根据记账凭证登记《分类明细账》。 5, 根据记账凭证汇总，编制《科目汇总表》。 6, 根据《科目汇总表》登记《总账》。

7, 期末，根据《总账》和《明细账》编制《资产负债表》和《损益表》。 ③登记日记账（现金日记账，银行日记账） ①原始凭证-②记账凭证-｛

④记账凭证汇总--------------科目汇总表 ①登记分类账（明细分类账，总分类账）

记账凭证??｛

②记账凭证汇总—③科目汇总表④登记总账—⑤会计报表

二，会计工作的基础书写

1, 阿拉伯数字的标准写法（字体向右倾斜45-60度，占行高一半）。 2, 汉字大写数字的标准写法（汉字大写不能简化）。

3, 大写金额的标准写法 （金额不到“分”的要写“整”字，金额之间有“零”的要写“零”字，“10 -19”前加壹字）。

4, 小写金额的标准写法 （小写金额一律写到“角分”，无“角分”的用“00”或“一”代替）。 三，原始凭证的审核和报销封面的填写

1,原始凭证的分类：分自制原始凭证和外来原始凭证（如购商品发票是外来凭证。工资表，领料单是自制凭证）。

2,审核经济业务是否合理,合法.和内容手续是否符合要求（收据不能作为报销原始凭据，经过涂改后的发票不能作为报销凭据等）。

3,对业务合理合法,手续完备的原始凭证必须正确填写《单据报销封面》经领导审批,财务审核无误后方可报销。需要部门签字的部门也要签字。

4,填写要求:开支项目:就是报销内容。附件张数:就是发票等张数的合计(要求大写) 。报销金额:是发票的合计金额数。报销部门:是报销人所在部门。签名：是报销人自已。年月日：是报销当日。

5,经济业务有多类型的要在说明栏中注明每项业务的具体名称和金额（如:报销招待费和办公费要分别注明）。

6，出差报销要填《差旅费报销单》，差旅费补贴可进费用。 四，常用新会计科目的认识和理解

1,会计六大要素:资产,负债,所有者权益,收入,费用和利润。前三项反映财务状况，后三项反映经营成果。 2.常用新会计科目的认识和理解（无会计基础者一定要会,见常用《会计科目表》）。

3，企业费用的主要会计科目有：管理费用，销售费用，财务费用，主营业务成本，营业税金及附加，所得税费用等。其中，管理费用是企业行政管理部门职工薪酬，物资消耗，办公费用和差旅费用等开支顶目。销售费用：是企业为销售商品和材料所发生的各项费用，包括广告费，运输费，和专设销售机构的人员工资，业务费，招等费等。财务费用：是企业为筹集生产经营所需要资金等而发生的费用，包括财务利息和相关的手续费用等。

五，账户的基本结构和复式记账的内容（又是复式记账原理）

1， 账户分为左方和右方，分别为记账符号＂借方＂和＂贷方＂两个方向，一方登记增加，另一方登记减少。资产，成本，费用类账户借方登记增加额，贷方登记减少额；资产类账户的期末余额一般是在借方，成本，费用类账户期末一般无余款。负债，所有者权益，收入类账户借方登记减少额，贷方登记增加额。负债，所有者权益类账户期末一般余额在贷方。收入类账户期末一般无余额。 2，

借方(发生额) 账户（会计科目） 贷方(发生额) 资产,成本,费用类账户增加 负债,所有者权益,收入减少 余额： 资产,成本,费用类账户减少 负债,所有者权益,收入增加 余额： 六，现金支票与转账支票的填写要求。

1， 按规定填写：其中，出票日期要大写；规定月份要加零和壹的有：（1）壹月、贰月、拾月前加

零；（2）拾月、拾壹月、拾贰月在“拾”字前还要加“壹”。日期规定：（1）在“壹日”到“拾日”、“贰拾日”“叁拾日”前加“零”(2)“拾日”到“拾玖日”前加“壹”

2， 收款人要写出单位的全称

3， 人民币大写和人民币字样之间不能有空位，小写前要加人民币符号；提现金额较大的用途要写

工资。

4， 支票的存根联一定要填写，是出纳会计做账用的。

5， 在支票的骑缝处要加盖公司财务专用章，在支票的左下角盖财务专用章和法人代表章：现金支

票背面也要盖财务专用章和法人代表章。

6， 转账支票的正面和现金支票的填写一样，但反面不要盖章；另外，转账支票在转账时必需同时

填写一张进账单，否则不能转账。

第二章 会计核算内容

一，固定资产和低值易耗品的核算 ㈠固定资产

①.固定资产：是为生产经营管理所需要的，不是作为商品销售的。购入金额相对较大。使用寿命在一年以上。报废时有一定的残值。

②.固定资产折旧：（一般采用年限平均法）

年折旧额=（固定资产原值一预计残值）/预计使用年限 （预计残值是原值的3%-5%） 月折旧额=年折旧额/12个月

③.当月增加的固定资产当月不提折旧，当月减少的固定资产当月照提折旧。 ㈡低值易耗品

①低值易耗品:购进金额较小,使用中容易损坏,使用寿命较短,报废时无残值。 ②“低值易耗品”的增减变动是通过“周转材料---低值易耗品”账户来反映的。 二，营业税和增值税的征收范围及增值税的核算 1、营业税的征收范围：

税率3%的有：交通运输业、建筑业等。

税率5%的有：服务业（代理业、饮食业、仓储业、广告业等） 营业税的应交税额=主营业务收入×适用税率 2、增值税的征收范围： 商业企业：按3%的税率征收 生产企业：按3%的税率征收

小规模纳税人：

一般纳税人企业：按17%税率征收，但可以抵进项税。 增值税的计算： 含税收入 1+适用税率

小规模和零售环节的销售收入是含增值税的，不含税的销售额计算公式： 不含税的销售额=

应交税费=不含税的收入×适用税率 三、货币资金

包括：库存现金、银行存款、其他货币资金 其中其他货币资金包括银行汇票、外埠存款等

四、应收账款、应付账款、其他应收款、其他应付款的具体运用

1、“应收账款”和“应付账款”是指企业因销售和购进商品等与主营业务有联系的往来款项，主要包括销售或购进商品的价款及相关的包装费、运杂费等。

2、“其他应收款”和“其他应付款”是指企业除“应收账款”和“应付账款”以外的其他各种应收及应付款项。主要包括：各种借款、水电费、押金、房租费等。 五、个人借款（备用金）的核算：

公司个人因出差等所需借款必须填写一式三联借款单，按“借款单”内容填写并经领导签字批准后方可作为财务付款凭证。

第一联，是财务出纳付款的记账凭据。

第二联，是待借款人办理公司业务后前来结算多退少补的记账凭据。 第三联和第二联是同时复写，结算后给借款人的结算凭据。

第三章 记账凭证

一,记账凭证的编制要求(有借必有贷,借贷必相等) 1,“年月日”是报销时间。

2,“摘要”栏是简明扼要的填写经济业务内容.

3,“一级科目”栏填写符号经济业务内容的一级会计科目

4,“明细科目栏”填写该科目的二级明细科目(根据各单位需要设置).

5,“借方金额”,“贷方金额”是根据各经济业务性质填写,借贷方金额不能写在同一行. 6,一张记账账凭证最好是记录同类型的经济业务. 7,附件张数必须注明,以便复查.

8,各种记账凭证必须是连续编号,如一笔业务要填写多张凭证,可采用“分数编号法”

第四章 账簿登记

一,建账(现金日记账,银行日记账)

1，账簿体系：有日记账（现金日记账和银行日记账），分类账（总分类账和明细分类账），备查账（各种辅助账）。

2，在启用新账簿时，应当按要求填写单位名称和账簿名称等并贴印花税票。

3，老公司要把上年的期末余额结转到本期的账簿中，作为期初余额，新公司则不需要。 4，建账时账户的排列顺序应按资产，负债，所有者权益，收入，成本，费用排列。 二,登账(现金日记账,银行日记账)。

1，登记账簿时，应先将账户的名称写在账页上端的正中横线上，将二级科目或明细科目写在账页的右上角，以确定账户名称。

3， 记账时只能用蓝黑水或碳素水。