广州2010年会计从业资格考试财经法规学习笔记第一章（下）
第六节法律责任
考点一法律责任概述
法律责任，是指违反法律规定的行为应当承担的法律后果，也就是对违法者的制裁。 两种责任形式：一是行政责任；一是刑事责任。 （一）行政责任
行政责任是指行政法律关系主体在国家行政管理活动中因违反了行政法律规范， 上的义务而产生的责任。
行政责任主要有行政处罚和行政处分两种方式。 1. 行政处罚。
行政处罚是指特定的行政主体基于一般行政管理职权，
对其认为其违反行政法上的强制性义
不履行行政
务、违反行政管理程序的行政管理相对人所实施的一种行政制裁措施。 《中华人民共和国行政处罚法》 对行政处罚的种类以及行政处罚的实施、 作出了如下具体规定：
（1） 行政处罚主要分为六种：警告；罚款；没收违法所得、没收非法财物；责令停产停业； 暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照；行政拘留。此外还有法律、 行政处罚。【多选】
（2） 是行政处罚由违法行为发生地县级以上地方人民政府具有行政处罚权的行政机关实施； 行政机关实施行政处罚时，应当责令当事人改正或者限期改正违法行为。
（3） 是对当事人的同一违法行为，不得给予两次以上罚款的行政处罚。这是适用行政处罚 所应遵守的一项基本原则，即 严格遵守这一规定。
（4） 是当事人主动消除或者减轻违法行为危害后果，或者是受他人胁迫有违法行为，或者 配合行政机关查处违法行为有立功表现的，
应当依法从轻或者减轻行政处罚。
违法行为轻微
一事不再罚”原则。在对会计违法行为进行行政处罚时，应当
行政法规规定的其他 行政处罚的原则等
并及时纠正，没有造成危害后果的，不予行政处罚。
（5） 是行政机关在作出处罚决定之前，应当告知当事人作出处罚决定的事实、理由、依据 及当事人依法享有的有关权利；当事人有权陈述和申辩。
（6） 是行政处罚决定依法作出后，当事人应当在行政处罚决定的期限内，予以履行。
2. 行政处分。
行政处分是国家工作人员违反行政法律规范所应承担的一种行政法律责任， 家工作人员故意或者过失侵犯行政相对人的合法权益所实施的法律制裁。
是行政机关对国
行政处分的形式有：警告；记过；记大过；降级；撤职；开除等。 （二）刑事责任
刑事责任是指犯罪行为应当承担的法律责任。
1. 刑事责任与行政责任两者的主要区别是：
（1） 追究的违法行为不同。追究刑事责任的是犯罪行为；追究行政责任的是一般违法行为。
（2） 追究责任的机关不同。追究刑事责任只能由司法机关依照《中华人民共和国刑法》的 规定追究；追究行政责任由国家特定的行政机关依照有关法律的规定决定。
（3） 承担法律责任的后果不同。追究刑事责任是最严厉的制裁，可以判处死刑，比追究行 政责任严厉得多。
2. 我国刑法规定的刑罚主要包括： （1）主刑。
主刑是对犯罪分子适用的主要刑罚方法，
只能独立适用，不能附加适用，对犯罪分子只能判
（多选）
处一种主刑。主刑分为管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑和死刑。 （2 ）附加刑。
附加刑是既可独立适用又可以附加适用的刑罚方法。
也就是说，对同一犯罪行为既可以在主
刑之后判处一个或两个以上的附加刑，也可以独立判处一个或两个以上的附加刑。 附加刑分为罚金、剥夺政治权利、没收财产。 出境。
考点二违反会计制度规定的法律责任
（一）违反会计制度规定应承担法律责任的违法行为
【多选】
对犯罪的外国人，也可以独立或附加适用驱除
根据《中华人民共和国会计法》规定，应承担法律责任的违法会计行为包括: 3?未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的行为。
4?以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定的行为。
1?不依法设置会计账簿的行为。 2?私设会计账簿的行为。
6?向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的行为。
8?未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的行为。 5.随意变更会计处理方法的行为。
7?未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币的行为。
9?未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度，或者拒绝依法实施的监督，或者不如实提 供有关会计资料及有关情况的行为。
10.任用会计人员不符合本法规定的行为。 （二）违反会计制度规定行为应承担的法律责任
【简答】
根据《中华人民共和国会计法》规定，上述各种违法行为应承担以下法律责任： 罚区分）
（与行政处
1?责令限期改正。
所谓责令限期改正，是指要求违法行为人在一定期限内停止违法行为并将其违法行为恢复到 合法状态。 如私设会计账簿的单位，应当取消私设的会计账簿，并根据实际发生的经济业务将在私设的 会计账簿上登记的事项转移到依法设置的会计账簿上，统一进行登记、核算。
任用会计人员不符合规定的单位，应当将不具备任职资格的会计人员予以解聘或者转任其他 岗位，并任用具备规定资格条件的人员作会计人员。
2.罚款。
县级以上人民政府财政部门根据违法行为人的违法性质、
情节及危害程度，在责令限期改正
的同时，有权对单位并处 3 000元以上5万元以下的罚款（三五），对其直接负责的主管人 员和其他直接责任人员，处 2 000元以上2万元以下的罚款（两二）。
3?给予行政处分。对上述违法行为直接负责的主管人员和其他直接责任人员中的国家工作人 员，视情节轻重，由其所在单位或者其上级单位或者行政监察部门给予警告、 降级、降职、撤职、留用察看和开除等行政处分。
记过、记大过、
4?吊销会计从业资格证书。会计工作人员有上述所列行为之一情节严重的，由县级以上人民 政府财政部门吊销会计从业资格证书。
《会计法》第四十条 因有提供虚假财务会计报告，做假账，隐匿或者故意销毁会计凭证、 会计账簿、财务会计报告，贪污，挪用公款，职务侵占等与会计职务有关的违法行为被依法 追究刑事责任的人员，不得取得或者重新取得会计从业资格证书。
除前款规定的人员外， 因违法违纪行为被吊销会计从业资格证书的人员， 资格证书之日起五年内，不得重新取得会计从业资格证书。
自被吊销会计从业
5.依法追究刑事责任。
【例题弹选题】不按国家规定的要求另设会计账簿进行核算的行为，对（ 元以上5万元以下的罚款。
）可以处3000
A. 单位
B. 直接负责的主管人员 C. 其他直接责任人员
D. 直接负责的主管人员和其他直接责任人员
［答案］A
考点三 伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告的法律责任 （一）行为特征
1. 伪造会计凭证的行为，是指以虚假的经济业务或者资金往来为前提，编制虚假的会计凭证 的行为。
2. 变造会计凭证的行为，是指采取涂改、挖补以及其他方法改变会计凭证真实内容的行为。 3. 伪造会计账簿的行为，是指违反《会计法》和国家统一会计制度的规定，根据伪造或者变 造的虚假会计凭证填制会计账簿，
或者不按要求登记账簿，
或者对内对外采用不同的确认标
准、计量方法等手段编造虚假的会计账簿的行为。
4. 变造会计账簿的行为，是指采取涂改、挖补或者其他手段改变会计账簿的真实内容的行为。
5?编制虚假财务会计报告的行为，是指违反《会计法》和国家统一会计制度的规定，根据虚 假的会计账簿记录编制财务会计报告，
擅自进行没有依据的修改的行为。
【例题？判断题】伪造会计凭证的行为，是指用涂改、挖补等方法改变会计凭证的真实内容 的行为。（）。
或者凭空捏造虚假的财务会计报告及对财务会计报告
［答案］错
【例题？判断题】伪造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，是指以虚假的经济业务事项为 前提编造不真实性的会计凭证、会计账簿及其他会计资料。（
）
［答案］对
【例题？单选题】A单位会计王某采用涂改手段，将金额为 元。根据《中华人民共和国会计法》有关规定，该行为属于（
10000元的购货发票改为 40000
）。
A. 伪造会计凭证 B. 变造会计凭证 C. 伪造会计账簿
D. 变造会计账簿
［答案］B
【例题？判断题】变造会计凭证的行为，是指用涂改、挖补等方法改变会计凭证真实内容的 行为。（）
［答案］对
【例题？判断题】将购进生活物资的费用，编造为购进办公设备的原始凭证，这种行为属于 变造会计凭证的行为。
（）
［答案］错
【例题？多选题】下列（）属于变造会计凭证的行为。
A. 某业务员将购货发票上的金额 50万元修改为80万元的报账
20%收取好处费
B. 某企业为一客户虚开销货发票一张，并按票面金额的
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