31 转 31 转 31 转 31 转 31 转 31 转 31 2 3 4 5 6 7 结算工资 提取福利费 4000 560 0 计提固定资产折旧 1200 报销办公等开支 报销差旅费 转入生产成本 月末余额 800 474 7034 表3 生产成本明细分类账
品种：A产品 批量：100件 日期：2010年8月 2010年 摘要 月 8 8 日 1 31 月初余额 本月发生费用 完工产品成本 0 6450 6450 0 11400 11400 114 0 3908 3908 39.08 0 21758 21758 217.58 直接材料 直接人工 制造费用 合计 完工产品单位成本 64.5 表4 生产成本明细分类账
品种：B产品 批量：80件 日期：2010年8月 2010年 摘要 月 8 8 3．答：
A产品 成本项目 总成本（100件） 直接材料 直接人工 6450 11400 单位成本 64.5 114 总成本（80件） 5160 9120 单位成本 64.5 114 B产品 日 1 31 月初余额 本月发生费用 完工产品成本 0 5160 5160 0 9120 9120 114 0 3126 3126 39.075 0 17406 17406 217.575 直接材料 直接人工 制造费用 合计 完工产品单位成本 64.5 制造费用 产品生产成本 4130 21980 41.3 219.8 3304 17584 41.3 219.8
练习五
某企业生产A、B两种产品，6月份业务如下：
1．采购材料，买价300,000元，增值税51,000元，货款已付，材料收到已验收入库。 2．材料耗用情况：A产品60,000元，B产品40,000元，基本车间一般耗用2,000元，管理部门耗用1,000元
3．当月工资：A产品生产工人20,000元、B产品生产工人15,000元、基本生产车间管理人员4,000元、企业行政管理人员14,000元、销售人员5,000元。按14%计提职工福利费。 4．当月租入生产设备，租期6个月，一次性支付租金12,000元。 5．基本生产车间领用劳保用品一批，价值600元。
6．计提固定资产折旧：基本生产车间22,000元、行政管理部门4,000元。
7．辅助生产单位发生费用：修理车间7,500元，提供修理服务500工时，其中基本生产车间420，行政管理部门80。供气车间6,800元，供气总量3400m，其中基本生产车间3300、行政管理部门100。按照受益程度分配辅助生产费用。 8．按生产工人工资分配制造费用。
1．月末完工产品：A产品200件、B产品100件；月末在产品：A产品 100件，B产品50件完工率均为50%。按约当产量法分配生产成本(材料一次性投入)。 【要求】为以上业务编制必要的会计分录，并登记A、B产品成本明细账。 A 产 品 成 本 明 细 账
项目 月初在产品成本 本月发生费用 生产成本合计 完工产品成本 月末在产品成本
直接材料 14000 直接人工 5000 制造费用 7000 合计 26000 3
B 产 品 成 本 明 细 账
项目 月初在产品成本 本月发生费用 生产成本合计 完工产品成本 月末在产品成本
答:
1． 会计分录如下：
① 借：原材料 300,000 应交税金—应交增值税（进项税额） 51,000
贷：银行存款 351,000 ② 借：基本生产成本—A产品 60,000 —B产品 40,000 制造费用 2,000 管理费用 1,000 贷：原材料 103,000 借：基本生产成本—A产品 20,000 —B产品 15,000 制造费用 4,000 管理费用 14,000 销售费用 5,000
贷：应付职工薪酬 58,000 ③ 借：基本生产成本—A产品 2,800 —B产品 2,100 制造费用 560 管理费用 1,960 销售费用 700
直接材料 11000 直接人工 4000 制造费用 5500 合计 20500 贷：应付职工薪酬 8,120 ④ 借：预付帐款 12,000 贷：银行存款 12,000 借：制造费用 2,000 贷：预付帐款 2,000 ⑤ 借：制造费用 600 贷：低值易耗品 600 ⑥ 借：制造费用 22,000 管理费用 4,000 贷：累计折旧 26,000 ⑦ 借：制造费用 12,900 管理费用 1,400 贷：辅助生产成本—修理车间 7,500 —供气车间 6,800 ⑧ 借：基本生产成本—A产品 25,177.14 —B产品 18,882.86 贷：制造费用 44,060 ⑨ 借：产成品—A产品 97,315.04 —B产品 70,386.29 贷：基本生产成本—A产品 97,315.04 —B产品 70,386.29 2． A 产 品 成 本 明 细 账 项目 月初在产品成本 本月发生费用 生产成本合计 完工产品成本 月末在产品成本
B 产 品 成 本 明 细 账
直接材料 14000 60000 74000 49333.33 24666.67 直接人工 5000 22800 27800 22240 5560 制造费用 7000 合计 26000 25177.14 107977.14 32177.14 133977.14 25741.71 6435.43 97315.04 36662.10 项目 月初在产品成本 本月发生费用 生产成本合计 完工产品成本 月末在产品成本
直接材料 11000 40000 51000 34000 17000 直接人工 4000 17100 21100 16880 4220 制造费用 5500 18882.86 24382.86 19506.29 4876.57 合计 20500 75982.86 96482.86 70386.29 26096.57 新手上路——红霞旅社的故事之八
红霞梳羽-参考答案
首先分析和记录业务：
（1）零星入住游客，全月实现客房收入21835元，全部收到现金；15000元送存银行。
借：现金21835，贷：客房营业收入21835； 借：银行存款15000，贷：现金15000
（2）收到县旅行社的转帐支票，支付以前所欠房费6500元，尚有2800元没有收回。
借：银行存款6500，贷：应收账款-县旅行社6500 （3）零售小挂件265个，每个售价30元，全部收到现金。
借：现金7950，贷：商品销售收入7950
（4）县旅行社导游带来的小型旅游团队，房费7860元尚未收到。
借：应收账款-县旅行社7860，贷：客房营业收入7860； （5）用现金支付姐姐上月工资和加班费合计2000元。
借：应付职工薪酬2000，贷：现金：2000
（6）用银行存款支付上月水电费510元和营业税1620元、增值税1020元。
借：应付账款510，应交税费-营业税1620；应交税费-增值税1020贷：银行存款3150 （7）用现金支付采购280个挂件的价款5658元。
借：存货-挂件5658，贷：现金5658
（8）用银行存款支付会计师事务所代理记账费用1000元。
会计第八章练习题及参考答案讲解.
