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(一).练习应付账款和应付票据的会计处理。
甲、乙两企业均为增值税的一般纳税人，增值税率17%，原材料核算采用实际成本计价。2007年5月份发生如下商品购销业务：
1.应付票据与应付账款
乙企业）5月初冲减上月末的暂估料款
借：应付账款 240 000
贷：原材料 240 000 该材料结算凭证到达时（5月2日）：
借：原材料 267 440
应交税费－应交增值税（进项税额） 44 760 贷：应付账款－甲企业 304 200 银行存款 8 000 6月份分别不同情况的会计处理如下： （1）签发票据时： （乙企业）
借：应付账款－甲企业 304 200 贷：应付票据－甲企业 304 200 （甲企业）
借：应收票据－乙企业 304 200 贷：应收账款－乙企业 304 200 6月30日期末计息时： （乙企业）
借：财务费用 1 014
贷：应付票据－甲企业 1 014 （甲企业）
借：应收票据－乙企业 1 014 贷：财务费用 1 014 （2）票据到期时乙企业账面无款； （乙企业）
借：应付票据－甲企业 305 214 财务费用 2 028
贷：应付账款－甲企业 307 242 （甲企业）
借：应收账款－乙企业 307 242 贷：应收票据－乙企业 305 214 财务费用 2 028
（3）若上述票据为银行承兑汇票，票据签发时乙企业以银行存款支付承兑手续费300元，票据到期时乙企业账面无款； （乙企业）
借：财务费用 300
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贷：银行存款 300
借：应付票据－甲企业 305 214 财务费用 2 028
贷：短期借款 307 242 （甲企业）
借：应收账款－乙企业 307 242 贷：应收票据－乙企业 305 214 财务费用 2 028
（4）甲企业收到乙企业的票据，因急需资金，于20×7年7月1日将其贴现出售给银行，年贴现率为6％（不附追索权）； （甲企业）
借：银行存款 304 169.58 财务费用 3 072.42
贷：应收票据－乙企业 307 242 （乙企业不需进行会计处理）
要求2： 根据资料2的会计处理如下：
（乙企业）5月初冲减上月末的暂估料款，分录同前
该材料结算凭证到达时（5月2日）：
借：原材料 267 440
应交税费－应交增值税（进项税额） 44 760 贷：银行存款 301 800
财务费用 10 400
（甲企业）
借：银行存款 293 800 财务费用 10 400
贷：应收账款 304 200
2、乙企业上月末从甲企业购入的原材料已经验收入库，增值税专用发票列明价款260000元，增值税款44200元，乙企业以银行存款支付运输单位的运费，普通发票列明运费金额为8000元；5月2日，假设乙企业以银行存款支付从甲企业的购入原材料的价税款，同时亨有4％的现金折扣
2.要求：根据资料，编制A企业与借款业务相关的会计分录。 （1）取得短期借款时：
借：银行存款 400 000
贷：短期借款－本金 400 000 （2）每月末计提利息时：
借：财务费用 2 000 贷：应付利息 2 000 （3）季末支付利息时：
借：应付利息 6 000
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贷：银行存款 6 000 （4）到期归还借款本金
借：短期借款 400 000 贷：银行存款 400 000 (二).练习短期借款相关业务的会计处理。
A企业由于生产流动资金的不足，于20×7年4月1日从银行借入为期六个月的短期借款，借款金额400000元，年利率6％，利息处理采用按月预提，季末结算并支付的方式。假设A企业履约到期还本付息。
要求：根据上述资料，编制A企业与借款业务相关的会计分录。
(三).练习“应交税费—应交增值税”相关业务的会计处理。
1、甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17％，原材料采用实际成本计价进行核算。该公司2007年4月30日“应交税费——应交增值税”明细科目的借方余额为40000元，并可在以后月份的销项税额中抵扣。5月份发生如下涉及增值税的经济业务：
3.要求（1）：编制有关会计分录 （1）购入原材料签发票据：
借：原材料 600 000 应交税费－应交增值税（进项税额） 102 000
贷：应付票据 702 000 （2）用原材料对外投资：（实质为非货币性资产交换） 借：长期股权投资 479 700
贷：其他业务收入 410 000 应交税费－应交增值税（销项税额） 69 700 借：其他业务成本 410 000
贷：原材料 410 000 （3）对外销售A产品：
借：应收账款 234 000
贷：主营业务收入 200 000
应交税费－应交增值税（销项税额） 34 000 借：主营业务成本 160 000 贷：库存商品 160 000
（4）在建工程领用原材料一批（原用途改变）： 借：在建工程 351 000
贷：原材料 300 000 应交税费－应交增值税（进项税额转出） 51 000 （5）月末盘亏原材料一批：
借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 117 000
贷：原材料 100 000
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应交税费－应交增值税（进项税额转出） 17 000 （6）交纳本月增值税20000元；
借：应交税费－应交增值税（已交税金） 20 000 贷：银行存款 20 000 要求（2）：计算该企业20×7年5月份增值税的销项税额 销项税额＝69 700+34 000=103 700（元）
要求（3）：计算该企业20×7年5月份的应交增值税额
应交增值税＝ 69 700+34 000+51 000+17 000－4000－102 000＝65 700（元）
附补充说明：该企业应交增值税明细科目月初借方余额为4000元，本月预交本月增值税20 000元，月末应转出未交增值税45 700元 借：应交税费－应交增值税（转出未交增值税）45 700 贷：应交税费－未交增值税 45 700
1、乙公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17％，消费税率为10％。本月发生下列业务：
（1）对外销售应税消费品，不含税售价为400000元，该批产品的实际成本为280000元，款项尚未收到，符合收入确认的各项条件；
（2）专项工程领用本企业自产的应税消费品，不含税售价200000元，该批产品的实际成本为140000元；
（3）对外提供非工业性劳务作业，取得劳务收入150000元已收妥入账，并以银行存款支付相关劳务成本60000元（营业税率3％）；
2、丙企业为增值税的小规模纳税企业，适用的征收率为4％（此例假设仍采用原征收率，现已改为3%），原材料采用实际成本计价核算。本期从某公司（一般纳税企业）购入原材料一批，增值税专用发票列明原材料价款120000元，增值税额20400元；价税款均已用银行存款支付；另该企业本期对外销售商品取得银行存款312000元已收妥入账（含税）。
(四)练习应交税费相关业务的会计处理。
1、乙公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17％，消费税率为10％。本月发生下列业务：
（1）对外销售应税消费品，不含税售价为400000元，该批产品的实际成本为280000元，款项尚未收到，符合收入确认的各项条件；
（2）专项工程领用本企业自产的应税消费品，不含税售价200000元，该批产品的实际成本为140000元；
（3）对外提供非工业性劳务作业，取得劳务收入150000元已收妥入账，并以银行存款支付相关劳务成本60000元（营业税率3％）；
2、丙企业为增值税的小规模纳税企业，适用的征收率为4％（此例假设仍采用原征收率，现已改为3%），原材料采用实际成本计价核算。本期从某公司（一般纳税企业）购入原材料一批，增值税专用发票列明原材料价款120000元，增值税
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额20400元；价税款均已用银行存款支付；另该企业本期对外销售商品取得银行存款312000元已收妥入账（含税）。
4.要求1：编制乙企业（一般纳税企业）相关分录： （1） 借：应收账款 468 000
贷：主营业务收入 400 000 应交税费－应交增值税（销项税额） 68 000
借：主营业务成本 280 000 贷：库存商品 280 000 借：营业税金及附加 40 000
贷：应交税费－应交消费税 40 000 （2）专项工程领用本企业自产的应税消费品： 借：在建工程 194 000
贷：库存商品 140 000 应交税费－应交增值税（销项税额） 34 000 应交税费－应交消费税 20 000 （3）对外提供非工业性劳务作业： 借：银行存款 150 000 贷：其他业务收入 150 000 借：其他业务成本 6 000 贷：银行存款 6 000 借：营业税金及附加 4 500
贷：应交税费－应交营业税 4 500
要求2：编制丙企业（小规模纳税企业）相关业务的会计分录： 借：原材料 140 400
贷：银行存款 140 400 借：银行存款 312 000
贷：主营业务收入 300 000
应交税费－应交增值税 12 000 (五)练习应付债券的会计处理
B公司因生产经营的需要，于2007年1月2日发行三年期的公司债券（假设该债券筹集资金的借款费用与资本化无关）。该债券的面值为400 000元，票面年利率4%，每年末计息并支付，到期一次还本。该债券的发行价格为406 000元。B公司在年度资产负债表日采用实际利率法确认债券利息费用。（假定经测算该债券的实际利率约等3．47%）。债券到期按期支付本金。 5要求（1）：填表
债券费用摊销表（实际利率法） 单位：元 年份 票面利实际利差未摊销金额 摊余成本 ---------------------------------------------------------精品 文档---------------------------------------------------------------------
中级财务会计-会计分录练习
