41.收入分类-P112-113 40. 收入的特点-P112 （1）收入从企业的日常活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产生。 （2）收入可能表现为企业资产的增加，也可能表现为企业负债的减少，或二者兼而有之。 （3）收入能导致企业所有者权益的增加，收入是与所有者投入无关的（1）按收入的性质，企业的收入可以分为： ① 建造（施工）合同收入； ② 销售商品收入； ③ 提供劳务收入； ④ 让渡资产使用权收入等。 ——资产出租的租金收入、利息收入等。 （2）按企业营业的主次分类，企业的收入也可以分为主营业收入和其他业务收入两部分。 1）建筑业企业的主营业务收入主要是建造（施工）合同收入。 2）其他业务收入也称附营业务收入。建筑业企业的其他业务收入主要包括： ① 产品销售收入； ② 材料销售收入； ③ 机械作业收入； ④ 无形资产出租收入； ⑤ 固定资产出租收入等。 经济利益的总流入。 （4）收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项。 品思文化 品思文化 42.利润的计算-P117-118 ——根据《企业会计准则》，可以将利润分为营业利润、（2）利润总额 利润总额和净利润三个层次的指标。 （1）营业利润 ——营业利润是企业利润的主要来源。 ——营业利润=营业收入-营业成本（或营业费用）-税金及附加- 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 ?营业外收入包括： ① 固定资产盘盈； ② 处置固定资产净收益；③ 处置无形资产净收益； ④ 罚款净收入。 ?营业外支出包括： ① 固定资产盘亏；② 处置固定资产净损失；③ 处置无形资产净损失；④ 债务重组损失；⑤ 罚款支出；⑥ 捐赠支出；⑦ 非常损失。 销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（损失为负）+投资收益（损失为负） （3）净利润 净利润=利润总额-所得税费用 品思文化 品思文化 15／51
43.税后利润的分配顺序P118-119 按照《公司法》，公司税后利润的分配顺序为： （1）弥补公司以前年度亏损。 （2）提取法定公积金。法定公积金有专门的用途，一般包括以下三个方面的用途：① 弥补亏损。② 扩大公司生产经营。③ 增加公司注册资本。法定公积金转为资本时，所留存的该项公积金不得少于转增前公司注册资本的25%。 （3）提取任意公积金。 （4）向投资者分配的利润或股利。 （5）未分配利润 44. 财务报表列报的基本要求-P126 （1）企业应该依据实际发生的交易和事项。 （2）企业应以持续经营为会计确认、计量和编制会计报表的基础。 （3） 除现金流量表按照收付实现制编制外，企业应当按照权责发生制编制其他财务报表。 （4）财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致，不得随意变更。 （5）重要项目单独列报。 ——重要性应当根据企业所处环境，从项目的性质和金额大小两方面予以判断。 品思文化 品思文化 （6）财务报表项目应当以总额列报。 （7）企业在列报当期财务报表时，应当至少提供所有列报项目与上45. 财务报表的构成-P126 （1）财务报表由报表本身及其附注两部分构成 ——附注是财务报表的有机组成部分。 （2）报表至少应当包括：资产负债表，利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表。 一个可比会计期间的比较数据。 （8）财务报表一般分表首和正表两部分。 ——企业应当在财务报表的表首部分概括说明下列各项：①编报企业的名称；②资产负债表日或财务报表涵盖的会计期间；③人民币金额单位；④财务报表是合并财务报表的，应当予以标明。 （9）企业至少应当编制年度财务报表。《中华人民共和国会计法》规定的会计年度自公历1月1日起至12月31日止。 品思文化 品思文化 16／51
46.资产负债表-P127-129 （1）是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。 （2）资产负债表的内容：两部分内容 ?第一部分是资产类 ——企业资产按其流动性大小顺序排列，分为流动资产和非流动资产列示。 ?第二部分是负债和所有者权益类 ——负债按照必须支付的时间顺序排列，分类流动负债和非流动负债列示。 ——所有者权益类至少应当单独列示反映下列信息项目：实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润。 47. 现金流量表-P131 （1）现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的财务报表。 ——现金包括：① 库存现金；② 可以随时用于支付的存款；③ 其他货币资金。 ——现金等价物：① 从购买日起三个月到期或清偿的国库券、② 货币市场基金、③ 可转换定期存单、④ 银行本票、⑤ 银行承兑汇票。 (2) 现金流量表的编制基础：收付实现制。 （3）现金流量表的内容 (3) 资产负债表的结构 ——资产负债表采用账户式资产负债表，该表为左右结构，——左边列示资产 ——右边列示负债和所有者权益 ——区分：经营活动、投资活动和筹资活动现金流量 品思文化 品思文化 48.基本财务比率计算和分析-P137-141 （1）偿债能力比率 1）短期偿债能力：流动比率、速动比率 ——速动资产概念 2）长期偿债能力：资产负债率、产权比率、权益乘数。 ——资产负债率的计算及产权比率、权益乘数相关概念 （2）营运能力比率 ——总资产周转率、流动资产周转率、存货周转率、应收账款周转率等。 ——计算及相关概念 3）盈利能力比率 （——营业净利率、净资产收益率（权益净利率）和总资产净利率。 ——净资产收益率、总资产收益率相关概念。 （4）发展能力比率 ——营业增长率、资本积累率。 49.杜邦财务分析体系-P141 ——该体系是以净资产收益率为核心指标， ——以总资产净利率和权益乘数为两个方面，重点揭示企业获利能力及权益乘数对净资产收益率的影响，以及各相关指标之间的相互作用关系。 品思文化 品思文化 17／51
50.筹资主体-P142-143 ——按照筹资主体划分，可分为企业筹资和项目融资。 （1）企业筹资（公司筹资） ——是以现有企业为基础筹资并进行项目的建设，无论项目建成之前还是建成之后，都不会出现新的独立法人 ——按照资金筹集渠道的不同可分为内源筹资和外源筹资。 ①企业内源筹资资金来源主要包括企业自有资金、应付息税以及未使用或者未分配专项基金。 ——其中，自有资金包括留存收益、应收账款以及闲置资产变卖等。 ——内源筹资由于源自企业内部，因此不会发生筹资费用，具有明显的成本优势，同时内源筹资还具有效率优势，能够有效降低时间成本。 ②企业外源筹资渠道主要包括权益筹资、债务筹资以及混合筹资。 ——直接筹资方式是指筹资主体不通过银行等金融中介机构而从资金提供者手中直接筹资。比如发行股票和企业债券筹资。 品思文化 （2）项目融资——无追索权融资 ——为建设和经营项目而成立的新的独立法人——项目公司，由项目公司完成项目的投资建设和经营还贷 ——项目融资的特点： ?以项目为主体 ?有限追索贷款 ?合理分配投资风险 ?项目资产负债表之外的融资 ?灵活的信用结构 品思文化 52.商业信用-P144-145 ——商业信用筹资的具体形式有：应付账款、应51. 短期负债筹资的特点—P144 ① 筹资速度快； ② 筹资弹性好； ③ 筹资成本较低； ④ 筹资风险高。 ——短期负债筹资最常用的方式：商业信用、短期借款 付票据、预收账款 ——应付账款的信用条件 应付账款有付款期、折扣等信用条件。应付账款可以分为： （1）免费信用：买方企业在规定的折扣期内享受折扣而获得的信用； （2）有代价信用：即买方企业放弃折扣付出代价而获得的信用； （3）展期信用：即买方企业超过规定的信用期推迟付款而强制获得的信用。 放弃现金折扣成本 =[折扣百分比/（1-折扣百分比）]×[360/（信用期-折扣期）] ——应付票据 根据承兑人的不同，应付票据分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种，支付期最长不超过6个月。 品思文化 品思文化 18／51
53.短期借款-P146-147 （1）短期借款的信用条件 ——信贷限额、周转信贷协定、补偿性余额、借款抵押、偿还条件、其他承诺。 ——了解每种信用条件的基本内容。 54. 资金成本概念及计算-P151 （1）资金成本的概念 ——资金占用费和筹资费用的概念 （2） 资金成本（率）的计算 ①长期负债的个别资金成本率计算。 （2）利息支付方法 ——收款法、贴现法、加息法。 ——确定每种方法的实际利率。 长期负债资金成本率= ②综合资金成本（率）的计算 ×100% 品思文化 56.现金的财务管理-P153 品思文化 55.资本结构分析与优化-P152 ——资本结构概念：长期债务资本与权益资本各占多大比例，不包括短期负债。 ——资本结构决策：资金成本比较法 ?现金管理的目标 （1）企业置存现金的原因，主要是满足交易性需要、预防性需要和投机性需要。 （2）企业现金管理的目标，就是要在资产的流动性和盈利能力之间做出抉择，以获取最大的长期利益。 ?现金管理方法 ——现金收支管理的目的在于提高现金使用效率，为达到这一目的，应当注意做好以下几方面工作： （1）力争现金流量同步；（2）使用现金浮游量；（3）加速收款；品思文化 （4）推迟应付票据及应付账款的支付。 品思文化 19／51
2019年一建《经济》冲刺班讲义(品思文化中安协)梅世强0813
