东莞会计培训金账本会计从业资格考试《会计基础》重点分章整理-第六章会计账簿

第六章 会计账簿

第一节 会计账簿的概念和种类 一、会计账簿的概念和意义

会计账簿（简称“账簿”）是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。 从外表形式上看——账页组成

从记录的内容看——记录各项经济业务

设置和登记账簿，是编制会计报表的基础，是连接会计凭证与会计报表的中间环节 【例题?单选题】（ ）为编制会计报表提供依据。 A.填制和审核凭证 B.编制记账凭证 C.设置和登记账簿 D.编制会计分录 [答案]C

会计账簿的意义：账簿是积累会计核算资料的工具；账簿记录是编制会计报表的主要依据；账簿资料是会计分析和会计检查的直接依据；会计账簿是保证财产物资安全完整的重要手段。 二、账簿与账户的关系

二者间的关系是形式和内容的关系。

【例题?多选题】下列关于账簿与账户的关系表述，正确的有（ ）。 A.账户存在于账簿之中，没有账簿，账户就无法存在 B.账簿存在于账户之中，没有账户账簿就无法存在 C.账户只是一个外在形式，账簿才是它的真实内容 D.账簿只是一个外在形式，账户才是它的真实内容 [答案]AD

三、会计账簿的分类

（一）账簿按用途分类（多选）

1.序时账簿。又称日记账，是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。 =普通+特种 2.分类账簿

总分类账簿：分类登记全部经济业务 明细分类账簿：分类登记某一类经济业务 3.备查账簿

某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务事项进行补充登记时使用的账簿。

不是根据会计凭证登记的账簿； 也没有固定的格式，它是用文字； 例如，租入固定资产登记簿。

备查账簿并非每个单位都应设置，只需根据各个单位的实际需要来设置和登记。（判断） 【例题?单选题】（ ）是按照经济业务发生先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿。 A.序时账 B.分类账 C.明细账 D.备查账 [答案]A

【例题?单选题】账簿按（ ）分为序时账、分类账和备查账。 A.用途 B.经济内容 C.外表形式 D.会计要素 [答案]A

【例题?单选题】企业受托加工材料登记簿属于（ ）。 A.序时账簿 B.总分类账簿 C.明细分类账簿 D.备查账簿 [答案]D

（二）账簿按账页格式分类 1.两栏式账簿。

2.三栏式账簿。总账、日记账、债权债务明细账 3.多栏式账簿。成本计算、收入、费用账户 4.数量金额式账簿。原材料、库存商品明细账。

【例题?多选题】下列账簿中，通常采用三栏式账页格式的有（ ）。 A.现金日记账 B.银行存款日记账 C.总分类账 D.管理费用明细账 [答案]ABC

【例题?判断题】成本计算账户和收入账户一般采用多栏式格式。（ ） [答案]√

（三）按外型特征分类（多选）

1.订本账。启用之前就已将账页装订在一起，并对账页进行了连续编号的账簿： 优点：可以避免账页散失，防止账页被抽换，比较安全。

缺点：同一账簿在同一时间只能由一人登记，这样不便于记账人员分工记账。 适用：总分类账、现金日记账和银行存款日记账。

2.活页账。在账簿登记完毕之前并不固定装订在一起，而是装在活页账夹中。特点是在使用过程中把账页平时存放在活页账夹内，随时可以取放，待年终才装订成册。

优点：可以根据实际需要增添账页，不会浪费账页，使用灵活，并且便于同时分工记账； 缺点：账页容易散失和被抽换。 适用：明细分类账。 3.卡片账。

一般只对固定资产明细账采用卡片账形式。

【例题?多选题】必须采用订本式账簿的是（ ） A.现金日记账 B.固定资产明细账 C.银行存款日记账 D.管理费用总账 [答案]ACD

【例题?判断题】使用订本账时，要为每一账户预留若干空白账页。（ ） [答案]√

【例题?判断题】活页式账簿的最大优点在于更换新账后也不用装订成册，比较灵活，因此，可以根据需要，随意抽换或更换账页。（ ） [答案]×

第二节 会计账簿的内容、启用与记账规则 一、会计账簿的基本内容

1.封面，主要标明账簿的名称。

2.扉页，主要用来标明会计账簿的使用信息。如账户目录、账簿启用登记表等。

3.账页

【例题?单选题】启用账簿时，不能在扉页上书写的是（ ） A.单位名称 B.账簿名称 C.账户名称 D.启用日期 [答案]C

二、会计账簿的启用 账簿启用登记表

其内容包括：单位名称、账簿名称、启用日期、账簿页数、记账人员和会计主管人员姓名，并加盖有关人员的签章和单位公章。

启用订本式账簿应当从第一页开始到最后一页按顺序编定页数，不得跳页、缺号。

使用活页式账页应当按账户顺序编号，并须定期装订成册；装订后再按实际使用的账页顺序编定页码，另加目录，记明每个账户的名称和页次。

【例题?判断题】单位在启用新账簿时，应当填制账簿启用表。（ ） [答案]√

三、会计账簿的记账规则 1.依据

根据审核无误的会计凭证登记会计账簿。

账簿记录中的日期，应该填写会计凭证上的日期；

2为了防止重记和漏记，便于查阅，账簿登记完毕后，记账人员应在记账凭证上签名或者盖章，并应在记账凭证上注明所记账簿的页数，或划“√”符号，表示已经记账。

3.账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的二分之一。

4.为了使账簿记录清晰，防止涂改，记账时应使用蓝、黑墨水书写，不能使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或铅笔书写。

5.下列情况，可以用红色墨水记账：

（1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；

（2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；

（3）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额； （4）根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计分录。

6.各种账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应将空行、空页处用红色墨水对角线划线注销，或注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名盖章。对订本式账簿，不得任意撕毁账页，对活页式账簿也不得任意抽换账页。

7.凡需结出余额的账户，结出余额后，应在“借或贷”栏内写明“借”或“贷”字样。没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写“平”字，并在余额栏内用“0”表示。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。

8.账页记满时，应办理转页手续。每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”

也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行相关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样，以保持账簿记录的连续性，便于对账和结账。

对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数； 对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。

9.电算化规定:总账、明细账应定期打印。发生收款和付款业务的，在输入收款凭证和付款凭证的当天必须打印出现金日记账和银行存款日记账，并与库存现金核对无误。 【例题?多选题】下列符合登记会计账簿基本要求的是（ ） A.文字和数字的书写应占格距的1/3 B.不得使用圆珠笔书写

C.应连续登记，不得跳行、隔页

D.无余额的账户，在\借或贷\栏内写\平\[答案]BCD

【例题?单选题】登记账簿时，错误的做法是（ ） A.文字和数字的书写占格距的二分之一 B.发生的空行、空页一定要补充书写 C.用红字冲销错误记录

D.在发生的空页上注明“此页空白” [答案]B

【例题?单选题】账簿中书写的文字和数字不要顶格书写，一般应占格距的（ ）。 A.1/2 B.2/3 C.1/3 D.3/5 [答案]A

【例题?多选题】下列情况中可用红色墨水登记账簿的有（ ）。 A.更正账簿登记错误

B.按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录 C.在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数

D.在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额内登记负数余额 [答案]ABCD

第三节 会计账簿的登记方法 一、日记账的登记方法 （一）现金日记账

1.格式：有三栏式和多栏式两种。 三栏式日记账。——金额是三栏

多栏式日记账。即将收入栏和付出栏分别按照对方科目设置若干专栏。 无论采用三栏式还是多栏式现金日记账，都必须使用订本账。（判断） 2.登记方法

现金日记账，是出纳人员根据现金收款凭证、现金付款凭证和银行付款凭证（记录从银行提取现金业务），按经济业务发生的先后顺序，逐日逐笔进行登记的

对于从银行提取库存现金的业务，由于规定只填银行存款的付款凭证，不填制库存现金收款凭证。因此，从银行提取库存现金的收入数，应根据银行存款付款凭证登记。 要点：登记依据+:（现收）（银付） -:（现付）（多选）

多栏式现金日记账（见教材P120） （二）银行存款日记账 1.格式：

不管三栏式还是多栏式，都应在适当位置增加一栏“结算凭证”，以便记账时标明每笔业务的结算凭证及编号，便于与银行核对账目。 2.登记方法

银行存款日记账应按企业在银行开立的账户和币种分别设置，每个银行账户设置一本日记账。

银行存款日记账是由出纳人员根据银行存款收款凭证、银行存款付款凭证和现金付款凭证（记录将现金存人银行业务）按经济业务发生时间的先后顺序，逐日逐笔进行登记的账簿。

对库存现金存入银行的业务，由于只填制库存现金付款凭证，不填制银行存款收款凭证，因而这种业务的存款收入数，应根据有关库存现金付款凭证登记。

要点：登记依据+:（银收） （现付） （多选） -:（银付）

【例题?多选题】出纳人员可以登记和保管的账簿是（ ） A.现金日记账 B.银行存款日记账 C.现金总账 D.银行存款总账 [答案]AB

【例题?单选题】现金日记账的账簿形式应该是（ ）。 A.三栏式活页账簿 B.多栏式活页账簿 C.两栏式订本序时账簿 D.三栏式订本序时账簿 [答案]D

【例题?多选题】关于银行存款日记账的登记方法，下列说法中正确的是（ ） A.由会计负责登记 B.按时间先后顺序逐日逐笔进行登记 C.每日结出存款余额 D.月终计算出全月收入、支出的合计数 [答案]BCD

【例题?多选题】现金日记账和银行存款日记账（ ） 。 A.一般采用订本式账簿和三栏式账页 B.由出纳人员登记

C.根据审核后的收、付款记账凭证登记 D.逐日逐笔序时登记

【例题?多选题】现金日记账的登记依据有（ ） 。 A.银行存款收款凭证 B.现金收款凭证 C.现金付款凭证

D.银行存款付款凭证 [答案]BCD

【例题?多选题】银行存款日记账的登记依据有（ ）。 A.银行存款收支的原始凭证 B.银行存款收款凭证 C.银行存款付款凭证 D.现金付款凭证 [答案] BCD

二、总分类账的格式和登记方法 （一）总分类账的格式

总分类账的账页格式有三栏式和多栏式两种。

总分类账最常用的格式为三栏式，设置借方、贷方和余额三个基本金额栏目。 一切单位都要设置总分类账。 总分类账必须采用订本式账簿。 （二）总分类账的登记方法

总分类账登记的依据和方法，主要取决于所采用的会计核算形式。（单选）

它可以直接根据记账凭证逐笔登记，也可以通过一定的汇总方式，先把各种记账凭证汇总编制成科目汇总表或汇总记账凭证，再据以登记。 三、明细分类账的格式和登记方法 （一）三栏式明细分类账。适合于那些只需要进行金额核算的资本、债权、债务结算科目，如“应收账款”、“应付账款”等科目的明细分类核算。（判断、多选）

会计人员根据审核无误的记账凭证与原凭证进行登记。