行政事业单位内部控制规范
第一部分 行政事业单位内部控制规范概述
关于印发《行政事业单位内部控制规范（试行）》的通知
财会〔2012〕21号
党中央有关部门，国务院各部委、各直属机构，全国人大常委会办公厅，全国政协办公厅，高法院，高检院，各民主党派中央，有关人民团体，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局：
为了进一步提高行政事业单位内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》等法律法规和相关规定，我部制定了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，现印发给你们，自2014年1月1日起施行。执行中有何问题，请及时反馈我部。
财政部
2012年11月29日 一、行政事业单位内部控制规范（试行）的主体结构及内容 《规范》共六章六十五条。 第一章 总 则
介绍了行政事业单位内控规范的适用范围、基本定义、主要目标及建立内控的原则，并明确单位负责人对内控的责任。 第二章 风险评估和控制方法 主要介绍制定内部控制的评估机制，并强调了对风险评估的组织方式。此外介绍了在单位层面和具体经济活动业务层面的风险评估时应当关注的主要事项。并对内部控制的一般方法进行了介绍。
第三章 单位层面内部控制
通过介绍议事决策制度、单位关键岗位责任制、轮岗制度、岗位任职资格、会计制度及
信息系统等方面，强调如何开展单位层面的内部控制 第四章 业务层面内部控制 第一节 预算业务控制 第二节 收支业务控制 第三节 政府采购业务控制 第四节 资产控制 第五节 建设项目控制 第六节 合同控制 第五章 评价与监督
强调建立内部控制监督制度，通过内部审计部门进行内控的定期不定期监督。并指定专人负责单位内部控制的自我评价。
通过国务院派出机构对 行政单位 的内部控制进行监督和评价 第六章 附则
介绍行政事业单位内部控制规范执行的时间。 二、内部控制规范的主要意义
《内控规范》明确行政事业单位内部控制是指通过制定制度、实施措施和执行程序，实现对行政事业单位经济活动风险的防范和管控，包括对其预算管理、收支管理、政府采购管理、资产管理、建设项目管理以及合同管理等主要经济活动的风险控制。
《内控规范》规定行政事业单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责，行政事业单位要根据本规范建立适合本单位实际情况的内部控制体系，并组织实施。行政事业单位实施内部控制的具体工作包括梳理单位 各类 经济活动的 业务流程，明确业务环节，系统分析经济活动风险，确定风险点，选择风险应对策略，在此基础上根据国家有关规定建立健全各项内部管理制度并督促相关工作人员认真执行。
《内控规范》充分考虑了现阶段我国行政事业单位经济活动的内在特点和相互之间的关
系，将内部控制的基本原理与我国行政事业单位的实际情况相结合，瞄准内部管理中的薄弱环节，重点强化机制建设，将制衡机制嵌入到内部管理制度中，提高内部管理制度的执行力，在行政事业单位建立具有中国特色的内部控制体系。
《内控规范》自2014年1月1日起施行。要求各级财政部门要在2013年认真抓好《内控规范》实施前的各项准备工作，积极开展系统培训，加强服务和指导，为2014年正式实施打好基础。
第二部分 行政事业单位内部控制规范
********
第一章 总 则
第一条 为了进一步提高行政事业单位内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预
算法》等法律法规和相关规定，制定本规范。
第二条 本规范适用于各级党的机关、人大机关、行政机关、政协机关、审判机关、检察机关、各民主党派机关、人民团体和事业单位（以下统称单位）经
济活动的内部控制。
第三条 本规范所称内部控制，是指单位为实现控制目标，通过制定制度、
实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。
第四条 单位内部控制的目标主要包括：合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共
服务的效率和效果。
对比：《企业内部控制基本规范》
第三条 本规范所称内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员
工实施的、旨在实现控制目标的过程。
内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及
相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。
链接《行政单位财务规则》
行政单位财务管理的基本原则是：量入为出，保障重点，兼顾一般，厉行节
约，制止奢侈浪费，降低行政成本，注重资金使用效益。
链接《事业单位财务规则》
事业单位财务管理的基本原则是：执行国家有关法律、法规和财务规章制度；坚持勤俭办事业的方针；正确处理事业发展需要和资金供给的关系，社会效益和
经济效益的关系，国家、单位和个人三者利益的关系。 第五条 单位建立与实施内部控制，应当遵循下列原则：
（一）全面性原则。内部控制应当贯穿单位经济活动的决策、执行和监督全
过程，实现对经济活动的全面控制。
（二）重要性原则。在全面控制的基础上，内部控制应当关注单位重要经济
活动和经济活动的重大风险。
（三）制衡性原则。内部控制应当在单位内部的部门管理、职责分工、业务
流程等方面形成相互制约和相互监督。
（四）适应性原则。内部控制应当符合国家有关规定和单位的实 际情况，
并随着外部环境的变化、单位经济活动的调整和管理要求的提高，不断修订和完
善。
第六条 单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。 第七条 单位应当根据本规范建立适合本单位实际情况的内部控制体系，并组织实施。具体工作包括梳理单位各类经济活动的业务流程，明确业务环节，系统分析经济活动风险，确定风险点，选择风险应对策略，在此基础上根据国家有
关规定建立健全单位各项内部管理制度并督促相关工作人员认真执行。
链接：《行政单位财务规则》
第四条 行政单位财务管理的主要任务是：
（一）科学、合理编制预算，严格预算执行，完整、准确、及时编制决算，
真实反映单位财务状况；
（二）建立健全财务管理制度，实施预算绩效管理，加强对行政单位财务活
动的控制和监督；
（三）加强资产管理，合理配置、有效利用、规范处置资产，防止国有资产
流失；
（四）定期编制财务报告，进行财务活动分析；
（五）对行政单位所属并归口行政财务管理的单位的财务活动实施指导、监
督；
（六）加强对非独立核算的机关后勤服务部门的财务管理，实行内部核算办
法。
链接：《事业单位财务规则》
第四条 事业单位财务管理的主要任务是：合理编制单位预算，严格预算执行，完整、准确编制单位决算，真实反映单位财务状况；依法组织收入，努力节约支出；建立健全财务制度，加强经济核算，实施绩效评价，提高资金使用效益；加强资产管理，合理配置和有效利用资产，防止资产流失；加强对单位经济活动
的财务控制和监督，防范财务风险。
第二章 风险评估和控制方法
第八条 单位应当建立经济活动风险定期评估机制，对经济活动存在的风险
进行全面、系统和客观评估。
经济活动风险评估至少每年进行一次；外部环境、经济活动或管理要求等发生
重大变化的，应及时对经济活动风险进行重估。
第九条 单位开展经济活动风险评估应当成立风险评估工作小组，单位领导
担任组长。
经济活动风险评估结果应当形成书面报告并及时提交单位领导班子，作为完
善内部控制的依据。
第十条 单位进行单位层面的风险评估时，应当重点关注以下方面： （一）内部控制工作的组织情况。包括是否确定内部控制职能部门或牵头部
门；是否建立单位各部门在内部控制中的沟通协调和联动机制。
（二）内部控制机制的建设情况。包括经济活动的决策、执行、监督是否实现有效分离；权责是否对等；是否建立健全议事决策机制、岗位责任制、内部监
督等机制。
（三）内部管理制度的完善情况。包括内部管理制度是否健全；执行是否有
效。
行政事业单位内部控制规范
