立性。事务所在本手册本章制订了规章制度，使员工保持实质和形式上的独立。 总之，我们希望员工：
- 避免从事投资、借款、商务关系或其他有可能损害本所独立性的活动
- 避免从事可能对本所独立性产生疑问的活动
- 及时采取本所要求的行动来矫正或减轻任何有损独立性事项的影响
威胁和防范措施
独立性可能受到自身利益，自我复核，倡导，亲密关系和胁迫威胁的潜在影响。
威胁
自身利益的威胁 当事务所或鉴证小组成员能够受益于鉴证客户内的权益或受益于与鉴证
客户发生冲突的其他自身利益时，就可能产生自身利益威胁独立性的现象。
以下为可能产生这种威胁的情况，但不仅限于这些情况：
- 在鉴证客户拥有直接权益或间接重大权益；
- 向鉴证客户或其董事/高级管理人员提供贷款或担保，或从他们获得贷款或担保；
- 过分依赖于向某一鉴证客户收取全部费用； - 担心可能失去业务；
- 与鉴证客户存在密切的经营关系； - 可能与鉴证客户发生雇佣关系； - 与鉴证业务相关的或有收费。
自我复核的威胁 这种威胁出现在（1）为做出鉴证业务的结论而需要重新评价以前的鉴证
业务或非鉴证业务的结果或判断时，或（2）鉴证小组的成员曾经担任过该鉴证客户的董事或经理，或是所处职位能够对鉴证业务的对象产生直接重大影响的员工。
可能产生这种威胁的情况包括，但不限于以下：
- 鉴证小组成员现在是或最近是鉴证客户的董事或经理； - 鉴证小组成员现在是或最近是鉴证客户中所处职位能够对鉴证业
务的对象产生直接重大影响的员工；
- 为鉴证客户提供的服务直接影响鉴证业务的对象；
- 编制用于生成会计报表的原始资料或编制属于鉴证业务对象的其他记录。
倡导威胁 当事务所或鉴证小组成员将鉴证客户的地位或意见抬高到或被认为抬高
到一定程度，使客观性可能受损或可能被认为受损时，就产生了倡导威胁。如果事务所或鉴证小组成员将自己的判断屈从于客户的判断时，也会出现这种威胁。
可能产生这种威胁的情况包括，但不限于以下：
- 经营或作为促销商推销鉴证客户的股票或其他证券； - 在诉讼中或解决与第三方之间的争端时作为客户的辩护人。
亲密关系威胁 由于与鉴证客户或其董事、经理、员工存在密切关系，使事务所或鉴证小
组成员与客户的利益过于一致时，产生这种威胁。 可能产生这种威胁的情况包括，但不限于以下：
- 鉴证小组成员的直系亲属或近缘亲属是鉴证客户的董事或经理； - 鉴证小组成员的直系亲属或近缘亲属是鉴证客户的员工，且其所处职位能够对鉴证业务的对象产生直接重大影响；
- 事务所的前合伙人是鉴证业务的董事、经理，或所处职位能够对鉴证业务的对象产生直接重大影响的员工；
- 鉴证小组的高级成员与鉴证客户之间存在长期联系；
- 从鉴证客户或其董事、经理、员工那里接受礼品或招待，除非价值明显不重要。
胁迫威胁 在鉴证小组成员由于受到来自鉴证客户董事、经理或员工的实际威胁、或
由于感受到这种威胁而无法客观形式和运用职业谨慎时出现的威胁。
可能产生这种威胁的情况包括，但不限于以下：
- 在会计原则运用方面存在分歧而受到解聘威胁； - 为降低收费，受到要求不恰当地缩小工作范围的压力。
防范措施
当这些威胁被证实存在时，除非他们明显不重要，否则事务所应当选择适
当防范措施，以消除这些威胁，或将其降至可接受水平。防范措施
应记录在案。
防范措施的性质依执业环境而定。应该充分考虑拥有充分相关信息（包括
所有的防范措施）的理性第三方合理推定该措施是否是不能接受的；考虑的因素受威胁的重大程度，鉴证业务的性质和鉴证报告的潜在用户的影响。
鉴证业务
本章的独立原则适用于所有的鉴证业务，但是威胁和防范措施的性质因鉴
证业务的类型而有差别。 广义的鉴证业务范围：
商业银行风险管理手册
