初级会计实务复习总结
一 资产
（一）流动资产 A、货币资金
1、库存现金（现金清查：实地盘点法）
发现有待查明原因的现金短缺或溢余，先通过“待处理财产损溢”核算，如为短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入“其他应收款”，否则计入“管理费用”；如为溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入“其他应付款”，否则计入“营业外收入”。 2、银行存款（银行存款余额调节表） 项目 企业银行存款日记账余额 金额 项目 银行对账单余额 金额 加：银行已收、企业未收款 减：银行已付、企业未付款 调节后的存款余额 加：企业已收、银行未收款 减：企业已付、银行未付款 调节后的存款余额 3、其他货币资金
a、银行汇票存款（自出票日起一个月）
b、银行本票存款（同一票据交换区域、自出票日起最长不超过两个月） c、信用卡存款
d、信用证保证金存款 e、外埠存款 B、应收及预付款项
1、应收票据：商业汇票（最长不超过六个月，提示付款期限为自到期日起10日） a、商业承兑汇票 b、银行承兑汇票 2、应收账款
入账价值按实际发生额，但应考虑商业折扣及现金折扣；企业代购货方垫付的包装费、运杂费应计入应收账款。
减值损失（备抵法） a、企业计提坏账准备
借：资产减值损失——计提的坏账准备 贷：坏账准备 b、企业发生坏账损失 借：坏账准备
贷：应收账款/其他应收款 c、冲减多计提的坏账准备 借：坏账准备
贷：资产减值损失——计提的坏账准备 d、已确认并转销的应收款项以后又收回时
借：应收账款/其他应收款 同时，借：银行存款
贷：坏账准备 贷：应收账款/其他应收款 或者，借：银行存款 贷：坏账准备 3、其他应收款
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4、预付账款（可直接通过“应付账款”核算） C、交易性金融资产 1、取得交易性金融资产
借：交易性金融资产——成本（按取得时的公允价值确认）
应收利息/应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息）
投资收益（取得交易性金融资产所发生的相关交易费用） 贷：其他货币资金——存出投资款/银行存款 2、收到已宣告发放的利息 借：银行存款 贷：应收利息 3、确认利息收入 借：应收利息 贷：投资收益 4、期末计量
a、公允价值>账面余额
借：交易性金融资产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益 b、公允价值<账面余额 借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产——公允价值变动 5、处置交易性金融资产 借：银行存款
贷：交易性金融资产——成本
——公允价值变动 投资收益
同时，借：公允价值变动损益 贷：投资收益 D、存货
1、存货包括：原材料、在产品、半成品、产成品、商品、包装物、低值易耗品及委托代销产品等。 2、存货成本的确定：
a、购入的存货，其成本包括：买价、运杂费（运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等）、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用以及应计入成本的税费和其他费用。
b、自制的存货，其成本包括：直接材料、直接人工和制造费用等各项实际支出。
c、委托外单位加工完成的存货，其成本包括：实际耗用的原材料或者半成品、加工费、装卸费、保险费、委托加工的往返运输费等费用及应计入成本的税费。 3、发出存货的计价方法 a、实际成本核算方式 个别计价法 先进先出法
月末一次加权平均法 移动加权平均法
b、计划成本核算方式（通过“材料成本差异”科目核算）
本期材料成本差异率=（期初结存材料成本差异+本期验收入库材料成本差异）/（期初计划成本+本期计划成本）*100%
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4、库存商品
a、实际成本法 b、计划成本法（“产品成本差异”） c、毛利率法
毛利率=（销售毛利/销售净额）*100% 销售净额=商品销售收入-销售退回与折让 销售毛利=销售净额*毛利率 销售成本=销售净额-销售毛利
期末存货成本=期初存货成本+本期购货成本-本期销售成本 d、售价金额核算法
商品进销差价率=（期初库存商品进销差价+本期购入商品进销差价）/（期初售价+本期售价）*100% 本期销售商品应分摊的商品进销差价=本期商品销售收入*商品进销差价率 本期销售商品的成本=本期商品销售收入-本期应分摊的商品进销差价
期末结存商品的成本=期初库存商品的进价成本+本期购进商品的进价成本-本期销售商品的成本 5、存货清查（实地盘点/“待处理财产损溢”） 盘盈：批准处理前，借：原材料/库存商品 贷：待处理财产损溢 批准处理后，借：待处理财产损溢 贷：管理费用
盘亏及毁损：批准处理前，借：待处理财产损溢 贷：原材料/库存商品
批准处理后，借：其他应收款（由过失人赔款部分） 原材料（残料入库价值） 管理费用（材料毁损净损失） 营业外支出（非常损失部分） 贷：待处理财产损溢 6、存货减值（“存货跌价准备”）
a、计提，借：资产减值损失——计提的存货跌价准备 贷：存货跌价准备
b、转回已计提的跌价准备，借：存货跌价准备
贷：资产减值损失——计提的存货跌价准备 c、结转销售成本时，对于已计提跌价准备的，借：存货跌价准备
贷：主营业务成本/其他业务成本
（二）非流动资产 A、长期股权投资 1、控制（子公司）：成本法
共同控制（合营企业）：权益法 重大影响（联营企业）：权益法
2、成本法（实际支付的购买价款加直接相关的费用、税金及其他必要支出） a、取得长期股权投资
借：长期股权投资
应收股利/应收利息（实际支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润） 贷：银行存款
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