2020年 注会 审计 提前学 练习
课后作业（考点7～考点10）
考点7·审计风险模型
1.下列有关固有风险和控制风险的说法中，不正确的有( )。（多选题） A.财务报表层次和认定层次的重大错报风险可以细分为固有风险和控制风险
B.固有风险和控制风险与被审计单位的风险相关，独立于财务报表审计而存在 C.注册会计师无法单独对固有风险和控制风险进行评估
D.固有风险始终存在，而运行有效的内部控制可以消除控制风险
2.下列有关检查风险的说法中，正确的有( ) （多选题）
A.检查风险是指注册会计师未能通过审计程序发现错报，因而发表不恰当审计意见的风险
B.检查风险通常不可能降低为零 C.保持职业怀疑有助于降低检查风险
D.检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性
考点8·审计证据
3.下列有关审计证据的说法中，错误的是( )。（单选题）
A.审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息 B.审计证据包括从公开渠道获取的与管理层认定相矛盾的信息 C.审计证据包括被审计单位聘请的专家编制的信息 D.信息的缺乏本身不构成审计证据
4.在判断审计证据可靠性时，下列表述中正确的有( )。（多选题） A. 以电子形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠 B. 从复印件获取的审计证据比传真件获取的审计证据更可靠
C. 从外部独立来源获取的审计证据比其他来源获取的审计证据更可靠 D. 直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠
5. 注册会计师在对甲公司2019年度财务报表进行审计时，收集到以下六组审计证据： (1) 收料单与购货发票
(2) 销售发票副本与产品出库单 (3) 领料单与材料成本计算表 (4) 工资计算单与工资发放单 (5) 存货盘点表与存货监盘记录 (6) 银行询证函回函与银行对账单
要求：分别说明每组证据中哪项审计证据较为可靠，简要说明理由。（简答题）
考点10·审计工作底稿
6.下列各项中，属于注册会计师编制审计工作底稿的目的有( )。（多选题） A.有助于项目组计划和执行审计工作
B.保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录 C.便于后任注册会计师的查阅
D.便于监管机构对会计师事务所实施执业质量检查
7.下列有关归档期限的要求中，注册会计师认为正确的是( )。（单选题） A. 在审计报告公布日后六十天内完成审计工作底稿的归档工作 B. 在审计报告公布日后九十天内完成审计工作底稿的归档工作 C. 在审计报告日后六十天内完成审计工作底稿的归档工作 D. 在审计报告日后九十天内完成审计工作底稿的归档工作
8. 在编制审计工作底稿时，注册会计师通常需要将其纳入审计工作底稿的有（ ）。（多选题）
A.针对保持客户关系而实施质量控制程序的记录 B.海外律师通过电子邮件对有关未决诉讼的回复 C.被审计单位本年度有关股利分配的决议复印件 D.被审计单位聘请外部机构做出的商誉减值测试初稿
9. 在编制审计工作底稿时，下列各项中，注册会计师通常认为不必形成最终审计工作底稿的是（ ）。（单选题）
A.注册会计师与甲公司管理层对重大事项进行讨论的结果 B.注册会计师不能实现相关审计标准规定的目标的情形
C.注册会计师识别出的信息与针对重大事项得出的最终结论不一致的情形 D.注册会计师取得的已被取代的财务报表草稿
课后作业答案 请完成作业后，及时在社群内打卡和研讨。 答案将于下周一（2019年1月13日）发送至社群，亦可通过官网下载。
2020年「行者+飞越计划」之 “提前学”审计
课后作业答案（考点7～考点10）
【题1·多选题】 【答案】ACD
【解析】详见下表： 选项 解析 选项A 只有认定层次的重大错报风险可以细分为固有和控制风险，故选项A错误。 选项B 重大错报风险与被审计单位的风险相关，且独立于财务报表审计而存在。固有风险和控制风险属于重大错报风险，故选项B正确。 选项C 注册会计师既可以对固有和控制风险进行单独评估，也可以对两者进行合并评估，故选项C错误。 选项D 由于控制的固有局限性，某种程度的控制风险始终存在，故选项D错误。
【题2·多选题】 【答案】BCD
【解析】选项A，题干中的内容是对审计风险的解释而非检查风险。检查风险是指某类交易、账户余额或披露的某一认定发生错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但没有被内部控制及时防止或发现并纠正的可能性。
【题3·单选题】 【答案】D
【解析】在某些情况下，信息的缺乏本身也构成审计证据。
【题4·多选题】 【答案】ACD
【解析】选项B，传真件与复印同属非原件，其可靠性不能仅以存在介质为依据进行判断。
【题5·简答题】 【答案】
（1）购货发票比收料单可靠：购货发票来自外部独立来源，收料单是被审计单位自行编制的。
（2）销售发票副本比产品出库单可靠：销货发票在外部流转，须经外部的承认，产品出库单只在公司内部流转。
（3）领料单比材料成本计算表可靠：领料单在生产、仓储和会计部门之间流转，材料成本计算表只在会计部门流转。
（4）工资发放单比工资计算单可靠：工资发放单需经职员签字确认，工资计算单只在会计部门内部流转。
（5）存货监盘记录比存货盘点表可靠：存货监盘记录是注册会计师自行编制的，存货盘点表是公司提供的。
（6）银行回函比银行对账单可靠：前者是注册会计师从银行直接获取的；后者由公司职员经手，有伪造、涂改的可能。
【题6·多选题】 【答案】ABD
【解析】选项C，审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的审计证据以及得出的审计结论做出的记录。它虽然便于后任注册会计师的查阅，但
并不以此作为编制的目的。
【题7·单选题】 【答案】C
【解析】审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内。
【题8·多选题】 【答案】ABC 【解析】被审计单位聘请外部机构做出的商誉减值测试初稿，无需纳入审计工作底稿。
【题9·单选题】 【答案】D
【解析】已被取代的财务报表草稿，无需纳入审计工作底稿。
2020年 注会 审计 提前学练习 -2(课后作业含答案)
