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的辩护人，并且所涉金额对被审计财务报表重大，将因过度推介产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够消除不利影响或将其降低至可接受的水平。会计师事务所人员不得在为审计客户提供税务服务时担任辩护人。
第一百二十九条 在公开审理或仲裁期间，会计师事务所可以继续为审计客户提供有关法庭裁决事项的咨询。例如，协助客户对具体问题作出回复，提供背景材料或证词，或分析税收问题。
第六节 内部审计服务
第一百三十条 内部审计的目标和工作范围因被审计单位的规模、组织结构、治理层和管理层需求的不同而存在很大差异。内部审计活动通常包括： （一）监督内部控制；
（二）检查财务信息和经营信息； （三）评价经营活动的效率和效果； （四）评价对法律法规的遵守情况。
第一百三十一条 如果会计师事务所向审计服务提供内部审计服务，并在执行财务报表审计时利用内部审计的工作，将因自我评价对独立性产生不利影响。
如果会计师事务所人员在为审计客户提供内部审计服务时承担管理层职责，将产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。会计师事务所人员在向审计客户提供内部审计服务时不得承担管理层职责。
第一百三十二条 涉及承担管理层职责的内部审计服务主要包括： （一）制定内部审计政策或内部审计活动的战略方针； （二）指导该客户内部审计员工的工作并对其负责； （三）决定应执行来源于内部审计活动的建议； （四）代表管理层向治理层报告内部审计活动的结果； （五）执行构成内部控制组成部分的程序； （六）负责设计、执行和维护内部控制；
（七）提供内部审计外包服务，包括全部内部审计外包服务和重要内部审计外包服务，并且负责确定内部审计工作的范围。
第一百三十三条 为避免承担管理层职责，只有在同时满足下列条件时，会计师事务所才能为审计客户提供内部审计服务：
（一）审计客户承担设计、执行和维护内部控制的责任，并指定合适的、具有胜任能力的员工（最好是高级管理人员），始终负责内部审计活动；
（二）客户治理层或管理层复核、评估并批准内部审计服务的工作范围、风险和频率；
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（三）客户管理层评价内部审计服务的适当性，以及执行内部审计发现的事项；
（四）客户管理层评价并确定应当实施内部审计服务提出的建议，并对实施过程进行管理； （五）客户管理层向治理层报告注册会计师在内部审计服务中发现的重大问题和提出的建议。
第一百三十四条 如果会计师事务所向审计客户提供内部审计服务，并且在财务报表审计业务中使用该服务的结果，可能导致审计项目组不能恰当评价内部审计工作，或在评价时不能保持应有的职业怀疑态度，这将因自我评价产生不利影响。不利影响的严重程度主要取决于下列因素： （一）相关财务报表金额的重要性；
（二）与这些财务报表金额相关的认定层次的错报风险； （三）对内部审计服务的依赖程度。
会计师事务所应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。采取的防范措施主要包括由审计项目组以外的专业人员提供该内部审计服务等。 第一百三十五条 在审计客户属于公众利益实体的情况下，会计师事务所不得提供与下列方面有关的内部审计服务：
与财务报告相关的内部控制； 财务会计系统；
对被审计财务报表具有重大影响的金额或披露。
第七节 信息技术系统服务
第一百三十六条 信息技术系统可用于积累原始数据，构成与财务报告相关的内部控制的组成部分，或生成影响会计记录或者财务报表的信息。信息技术系统也可能与审计客户的会计记录、财务报告内部控制和财务报表无关。会计师事务所提供信息技术系统服务是否因自我评价产生不利影响，取决于服务和信息技术系统的性质。
第一百三十七条 如果会计师事务所人员不承担管理层职责，则提供下列信息技术系统服务不被视为对独立性产生不利影响：
（一）设计或操作与财务报告内部控制无关的信息技术系统；
（二）设计或操作信息技术系统，其生成的信息不构成会计记录或财务报表的重要组成部分； （三）操作由第三方开发的会计或财务信息报告软件；
（四）对由其他服务提供商或审计客户自行设计并操作的系统进行评价和提出建议。
第一百三十八条 如果出现下列情况之一，会计师事务所向不属于公众利益实体的审计客户提供有关信息技术系统的设计或操作服务，将因自我评价产生不利影响： （一）信息技术系统构成财务报告内部控制的重要组成部分；
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（二）信息技术系统生成的信息对会计记录或被审计财务报表影响重大。
第一百三十九条 如果存在本守则第一百三十八条规定的情形，提供信息技术服务将因自我评价产生非常严重的不利影响，只有通过采取适当的防范措施以确保同时满足下列条件，会计师事务所才能提供此类服务： （一）审计客户认可自己对建立和监督内部控制的责任；
（二）审计客户指定具有胜任能力的员工（最好是高级管理人员）作出有关系统设计和操作的所有管理决策； （三）审计客户作出与系统设计和操作过程有关的所有管理决策； （四）审计客户评价系统设计和操作的适当性及结果； （五）审计客户对系统运行以及系统使用或生成的数据负责。
第一百四十条 根据审计工作对某项特定信息技术系统的依赖程度，会计师事务所应当确定该非鉴证服务是否只能由审计项目组以外的、不同业务主管领导下的人员提供。
会计师事务所应当评价剩余不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。可采取的防范措施包括由其他专业人员复核已执行的审计或非鉴证工作等。
第一百四十一条 在下列情况下，会计师事务所不得向属于公众利益实体的审计客户提供与设计或操作信息技术系统相关的服务：
（一）信息技术系统构成财务报告内部控制的重要组成部分； （二）信息技术系统生成的信息对会计记录或被审计财务报表影响重大。
第八节 诉讼支持服务
第一百四十二条 诉讼支持服务可能包括下列活动： （一）担任专家证人；
（二）计算诉讼或其他法律纠纷涉及的估计损失或其他应收、应付的金额； （三）协助管理和检索文件。
会计师事务所向审计客户提供诉讼支持服务，可能因自我评价或过度推介产生不利影响。
第一百四十三条 如果在向审计客户提供诉讼支持服务涉及对损失或其他金额的估计，并且这些损失或其他金额影响被审计财务报表，会计师事务所应当遵守本章第四节关于评估服务的规定。
对于其他诉讼支持服务，会计师事务所应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。
第九节 法律服务
第一百四十四条 法律服务通常是指为客户提供商业性的法律服务。例如，为起草合同、诉讼、并购提供法律意见和支持，以及向客户内部的法律部门提供帮助。提供法律服务的人员应当取得相应的专业资格，并经过执
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业所要求的法律培训。
会计师事务所向审计客户提供法律服务，可能因自我评价和过度推介产生不利影响。
第一百四十五条 会计师事务所在审计客户执行某项交易时向其提供法律服务，例如提供合同起草、法律咨询、尽职调查和重组服务，可能因自我评价产生不利影响。
不利影响存在与否及其严重程度主要取决于下列因素： （一）服务的性质；
（二）服务是否由审计项目组成员提供； （三）与财务报表有关的事项的重要性。
会计师事务所应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。
防范措施主要包括：
（一）由审计项目组以外的专业人员提供该服务；
（二）由未参与提供法律服务的专业人员向审计项目组提出建议，并复核会计处理。
第一百四十六条 在审计客户解决纠纷或法律诉讼时，如果会计师事务所人员担任辩护人，并且纠纷或法律诉讼所涉及金额对被审计财务报表有重大影响，将因过度推介和自我评价产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。会计师事务所不得为审计客户提供此类服务。
第一百四十七条 在审计客户解决纠纷或应对法律诉讼时，如果会计师事务所人员担任辩护人，并且纠纷或法律诉讼所涉金额对被审计财务报表无重大影响，则应当评价因自我评价和过度推介产生不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。
防范措施主要包括：
（一）由审计项目组以外的专业人员提供该服务；
（二）由未参与提供法律服务的专业人员向审计项目组提出建议，并复核会计处理。
第一百四十八条 会计师事务所的合伙人或员工担任审计客户首席法律顾问，将因自我评价和过度推介产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够消除不利影响或将其降低至可接受的水平。
首席法律顾问通常是一个高级管理职位，对公司法律事务承担广泛责任。会计师事务所人员不得为审计客户提供担任首席法律顾问的服务。
第十节 招聘服务
第一百四十九条 会计师事务所为审计客户提供人员招聘服务，可能因自身利益、密切关系或外在压力产生不利影响。不利影响存在与否及其严重程度主要取决于下列因素： （一）要求提供协助的性质；
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（二）拟招聘人员的职位。
会计师事务所应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。任何情况下，会计师事务所都不得承担管理层职责，聘用决策应当由客户负责作出。
会计师事务所通常可以提供下列服务： 审查申请者的专业资格；
对申请者是否适合相关职位提出咨询意见； 对候选人进行面试；
对候选人在财务会计、行政管理或内部控制等职位上的胜任能力提出咨询意见。
第一百五十条 如果属于公众利益实体的审计客户拟招聘董事、高级管理人员，或所处职位能够对客户会计记录或被审计财务报表的编制施加重大影响的高级管理人员，会计师事务所不得提供下列招聘服务： （一）寻找候选人，或从候选人中挑选出适合相应职位的人员； （二）对可能录用的候选人的证明文件进行核查。
第十一节 公司财务服务
第一百五十一条 公司财务服务主要包括下列活动： （一）协助审计客户制定公司战略； （二）为审计客户并购识别可能的目标； （三）对资产处置交易提供建议； （四）协助实施融资交易；
（五）对合理安排资本结构提供建议。
会计师事务所提供财务服务，可能因自我评价或过度推介产生不利影响。
会计师事务所应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。
防范措施主要包括：
（一）由审计项目组以外的专业人员提供该服务；
（二）由未参与提供财务服务的专业人员向审计项目组提供有关该服务的咨询建议，并复核会计处理。
第一百五十二条 会计师事务所提供财务服务，可能因自我评价产生不利影响。例如，对资本结构或融资的安排提出建议，将直接影响财务报表中报告的金额。不利影响存在与否及其严重程度主要取决于下列因素： （一）在确定如何恰当处理财务建议对财务报表产生的影响时，涉及的主观程度；
（二）财务建议的结果对在财务报表中记录金额的直接影响程度，以及记录的金额对财务报表整体影响的重大程度；
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中国注册会计师职业道德守则
