2007年末应冲回存货跌价准备=3000+4000-4500=2500（本来2007年存货升值3500元，但根据会计准则的规定，冲减存货跌价准备以原来的余额为限，即把存货跌价准备科目余额冲减到零为止）
借：资产减值损失——提取的存货跌价准备2500
任务3 .
编制下述业务的会计分录，2015年3月，H公司（一般纳税人）发生部分经济业务如下
1．3日，以银行存款购入A公司股票50 000股作为交易性金融资产管理，每股价格16元，同时支付相关税费4 000元。（5分）
2．31日，确认可供出售金融资产公允价值变动损失8 000元。（5分）
3．出售作为交易性金融资产核算的股票一批，收入45 000元，支付有关费用200元；该批股票账面价值30 000元，其中持有期内确认公允价值变动净收益8 000元。（10分）
4．委托银河证券公司以62万元购入面值60万元3年期债券一批计划持有至到期，票面利率5％，到期一次还本付息。相关税费略。（10分）
5．可供出售金融资产期末确认公允价值变动收益50 000元。 （5分）
6.持有至到期投资本期确认应收利息50 000元，经查，该项利息于2015年2月债券到期时收取。 （5分） 提示：答题框内不能输入超过2000个字符。如果超过2000字符，请使用附件上传功能。
答：
1． 借：交易性金融资产—成本50000*16=800000 投资收益4000 贷：银行存款804000 2．借：公允价值变动损益 8000 贷：交易性金融资产—公允价值变动 8000
3．借：银行存款 45000-200=44800 公允价值变动损益 8000 贷：交易性金融资产--成本 30000-8000=22000 交易性金融资产--公允价值变动 8000 投资收益 45000-200-22000=22800 4．借：持有至到期投资--面值 600000 --利息调整 20000 贷：银行存款 620000
5．借：交易性金融资产—公允价值变动 50000 贷：交易性金融资产—公允价值变动 50000 6．借：应收利息 50000 贷：投资收益 50000
二、综合题（共 2 道试题，共 60 分。） 得分：60
1. 2016年1月2日，甲公司购买了一批乙公司债券计划持有至到期。该债券为5年期，面值1 100万元。票面利率3%，实际付款961万元，到期一次还本付息，该债券投资按实际利率法确认投资收益，实际利率为6%。（30分）
要求：编制甲公司2014年初购买债券、2014年末确认实际利息收入的会计分录。
提示：答题框内不能输入超过2000个字符。如果超过2000字符，请使用附件上传功能。
借：持有至到期投资－乙公司债券(成本) 11000000 贷：持有至到期投资－乙公司债券(利息调整) 1390000 银行存款 9610000 2014年末确认实际利息收入的会计分录 借：持有至到期投资－乙公司债券(应计利息) 330000 持有至到期投资－乙公司债券(利息调整) 246600 贷：投资收益 576600
操作
满分：30 分 得分：30 分 试题评价：
2. 甲股份有限公司有关投资业务的资料如下：（30分）
（1）2015年3月1日，以银行存款购入A公司股票60 000股，作为交易性金融资产管理，每股价格15元，同时支付相关税费6 000元。
（2）2015年4月20日，A公司宣告发放现金股利，每股0.5元，支付日为20×8年6月25日。 （3）2015年6月25日，收到A公司发放的现金股利30 000元。 （4）2015年12月31日，A公司股票市价为每股18元。
（5）2016年2月20日，甲公司出售其持有的A公司股票60 000股，实际收到现金120万元。 （6）计算该公司的投资收益。
提示：答题框内不能输入超过2000个字符。如果超过2000字符，请使用附件上传功能。
借：交易性金融资产－A公司股票(成本) 900000 投资收益 6000 贷：银行存款 906000 （2）20×8年4月20日，A公司宣告发放现金股利，每股0.5元，支付日为20×8年6月25日。 借：应收股利 30000 贷：投资收益 30000 （3）20×8年6月25日，收到A公司发放的现金股利30 000元。 借：银行存款 30000 贷：应收股利 30000 （4）20×8年12月31日，A公司股票市价为每股18元。 借：交易性金融资产－A公司股票(公充价值变动)180000 贷:公充价值变动损益 180000 （5）20×9年2月20日，甲公司出售其持有的A公司股票60 000股，实际收到现金120万元。 借：银行存款 1200000 贷：交易性金融资产－A公司股票(成本) 900000 交易性金融资产－A公司股票(公充价值变动) 180000 投资收益
120000 借：公充价值变动损益 180000 贷：投资收益 180000 6）计算该公司的投资收益。 投资收益=-6000+30000+120000+180000=324000(元)
任务4
. 2014年1月2日C公司以每股15元的价格购入S公司80 000股普通股作为长期投资，占S公司总股本的20%（投资日，S公司净资产的公允价值与账面价值相等）, 投资企业对被投资企业的财务和经营政策有重大影响。当年S公司实现税后利润180万元，年末宣告分配现金股利100万元，股利支付日为2015年3月6日。2010年S公司发生亏损40万元。 要求：
请采用适当的方法计算C公司的下列指标：
（1）2014年、2015年度应确认的投资收益或投资损失； （2）2014年末、2015年末该项长期股权投资的账面价值。
提示：答题框内不能输入超过2000个字符。如果超过2000字符，请使用附件上传功能。
答：权益法：（1）2014年投资收益： 借：长期股权投资-----（损益调整） 180万*20%=36万 贷：投资收益 36万 借：应收股利 100*20%=20万 贷：长期股权投资 20万 2015年： 投资损失：40*20%=8万 借：投资收益 8万 贷：长期股权投资 8万 投资收益36万。 账面价值：136-8=128万
满分：25 分 得分：25 分
试题评价：
2. 2014年初甲公司取得A公司40％的股份并能够对其施加重大影响。该股份的购买价款为1 800 000元，投资日A公司可辨认净资产公允价值为4 000 000元（与账面价值相等）。2014年A公司实现净利润500 000元；2015年4月1日，A公司宣告净利润的30％用于分配现金股利；2015年4月15日，A公司将收到的现金股利存入银行；2015年A公司发生亏损1 200 000元。 要求采用适当方法：
（1）计算2015年末甲公司该项长期股权投资的账面价值（列示计算过程）。 （2）编制甲公司上项投资2014、2015年的有关会计分录。
提示：答题框内不能输入超过2000个字符。如果超过2000字符，请使用附件上传功能。
答：2015年长期股权投资账面价值： 1800000+(500000*40%)-(500000*30%*40%)-(1200000*40%)=1460000(元) 权益法：2014年：投资的账面价值>被投资单位净资产的公允价值 投资时： 借：长期股权投资 180万元 贷：银行存款 180万元 确认投资收益： 借：长期股权投资----损益调整 50万*40%=20万 贷：投资收益 20万 2015年：50*30%=15万 15万*40%=6万 借：应收股利 6万 贷：长期股权投资 6万 收到股利： 借：银行存款 6万 贷：应收股利 6万答：2015年长期股权投资账面价值： 1800000+(500000*40%)-(500000*30%*40%)-(1200000*40%)=1460000(元) 权益法：2014年：投资的账面价值>被投资单位净资产的公允价值 投资时：借：长期股权投资 180万元 贷：银行存款 180万 确认投资收益：借：长期股权投资----损益调整 50万*40%=20
万 贷：投资收益 20万 2015年：50*30%=15万 15万*40%=6万 借：应收股利 6万 贷：长期股权投资 6万 收到股利：借：银行存款 6万 贷：应收股利 6万
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满分：25 分 得分：25 分 试题评价：
3. 2014年6月5日，A公司委托证券公司购入H公司发行的新股510万股（假设H公司共发行1 000万股）计划长期持有，每股面值1元、发行价8元，发生交易税费与佣金100万元，相关款项用之前存放在证券公司的存款支付。2014年度H公司实现净利润396万元（每月实现利润均衡），宣告分配现金股利250万元，支付日为2015年3月9日。
要求：编制2014年度A公司上项业务的有关会计分录。
提示：答题框内不能输入超过2000个字符。如果超过2000字符，请使用附件上传功能。
答：2014年6月2日购入H公司股票时： 借：长期股权投资—H公司（成本） 41 800 000 贷：其他货币资金 41 800 000 （2）A公司购入的股票占H公司的比例为51%（即510万股÷1 000万股×100%），故应采用成本法核算。H公司宣告分配2014年度的现金股利中，A公司应收127.50万元（即250万元×51%），全部确认为投资收益。H公司宣告分配现金股利日，A公司应作： 借：应收股利 1 275 000 贷：投资收益 1 275 000
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操作 操作
满分：25 分 得分：25 分 试题评价：
4. 2015年1月2日甲公司以银行存款4000万元取得乙公司25%的股份；当日乙公司可辨认净资产的公允价值15 000万元、账面价值17 000万元，其中固定资产的公允价值为2000万元、账面价值4000万元、尚可使用10年，直线法折旧，无残值；其他资产的公允价值与账面价值相等。2014年度，乙公司实现净利润1500万元，当年末宣告分配现金股利800万元，支付日为2015年4月2日。双方采用的会计政策、会计期间一致，不考虑所得税因素。 要求：
（1）采用权益法编制甲公司对该项股权投资的有关会计分录；
（2）假设甲公司对该项股权投资采用成本法核算，编制有关会计分录。
提示：答题框内不能输入超过2000个字符。如果超过2000字符，请使用附件上传功能。
（1）取得时： 借：长期股权投资—成本 40000000 贷：银行存款 40000000 实现利润时： 固定资产公允价值与账面价值差额应调增的利润=40000000/10-20000000/10=2000000 乙公司调整后的净利润=15000000+2000000=17000000 甲公司应享有的利润=17000000*25%=4250000 借：长期股权投资—损益调整 4250000 贷：投资收益 4250000 宣告现金股利时： 借：应收股
利 2000000 贷：长期股权投资—损益调整 2000000 收到股利时： 借：银行存
款 2000000 贷：应收股利 2000000 （2）取得时： 借：长期股权投资—成本 40000000 贷：银行存款 40000000 宣告现金股利时： 借：应收股利 2000000 贷：投资收益 2000000 收到股利时： 借：银行存款 2000000 贷：应收股利 2000000
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任务5
一、单项业务题（共 9 道试题，共 50 分。） 得分：50
1. 12日，出售一项无形资产，收入10万元已存入银行。该项无形资产的账面余值20万元、累计摊销8万元，未计提减值。其他相关税费略。（8分）
提示：答题框内不能输入超过2000个字符。如果超过2000字符，请使用附件上传功能。
借：银行存款 10 累计摊销 8 营业外支出 2 贷：无形资产 20
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操作
满分：8 分 得分：8 分 试题评价：
2. 24日，购入设备一台，增值税专用发票上列示价款150 000元，增值税25 500元，款项已用银行存款支付；设备同时投入使用。（5分）
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借：固定资产——设备150000 应缴税费——应交增值税（进项税额）25500 贷：银行存款175500
操作
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满分：5 分 得分：5 分 试题评价：
3. 结转报废固定资产的清理净损失13 500元。（5分）
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借：营业外支出13500 贷：固定资产清理13500
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参考：
满分：5 分 得分：5 分 试题评价：
4. 对出租的办公楼计提折旧85 000元。 （5分）
提示：答题框内不能输入超过2000个字符。如果超过2000字符，请使用附件上传功能。
借：其他业务成本 85000 贷：投资性房地产累计折旧 85000
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满分：5 分 得分：5 分 试题评价：
5. 将一栋自用仓库整体出租并采用成本模式进行后续计量。该仓库原价2 00万元，累计折旧120万元。分）
提示：答题框内不能输入超过2000个字符。如果超过2000字符，请使用附件上传功能。
借：投资性房地产 200 累计折旧 120 贷：固定资产 200 投资性房地产-累计折旧 120
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7
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2017年12月最新电大开大中级财务会计（一）形考1-6答案全
