一、单项业务题（共 3 道试题，共 60 分。） 得分：60
1. 2016年3月，H公司（一般纳税人）发生部分经济业务如下：
（1）5日，销售商品一批，增值税专用发票上列示价款50 000元、增值税8 500元；现金折扣条件为2/10、N/30。货款尚未收到；该批商品成本为30 000元。
（2）10日，委托银行开出一张金额100 000元的银行汇票用于材料采购。 （3）13日，收到5日销售商品的货款存入银行。
（4）18日，收到2016年底已作为坏账注销的应收账款25 000元存入银行。 要求：对上述业务编制会计分录。
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1、①销售商品： 借：应收账款 58500 贷：主营业务收入 50000 应交税费——应交增值税（销项税额）8500 ②结转已销商品成本： 借：主营业务成本 30000 贷：库存商品 30000 现金折扣条件“2/10、N/30” “2/10”表示货款在10天内付清,购货方可以享受货款全额2%的现金折扣； “n/30”表示货款在10后、30天以内付清的没有折扣,购货方须付全额货款. 2、申请银行汇票： 借：其他货币资金——银行汇票存款 100000 贷：银行存款 100000 3、收到前欠货款： 借：银行存款 57500 财务费用 1000（50000×2%） 贷：应收账款 58500 4、收回坏账： 借：银行存款 25000 贷：坏账准备 25000
2. 对W公司（小规模纳税人）本月发生的下列部分业务编制会计分录：
（1）销售商品一批，不含税售价50 000元、增值税1500元；收到等额商业汇票一张。
（2）从外地购进材料一批，增值税发票上列示价款10 000元、增值税1 700元；收到银行转来的结算凭证并立即付款，材料未到。
（3）储运部领用备用金18 000元，出纳员开出等额现金支票予以付讫。
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借：应收票据 51500 贷：主营业务收入 50000 应交税费——应交增值税 1500 借：在途物资 11700 贷：银行存款 11700 借：其他应收款 18000 贷：银行存款 18000
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满分：10 分 得分：10 分 试题评价：
3. A工厂（一般纳税人）2月份发生部分经济业务如下，要求编制会计分录（写出总账科目即可）： （1）存出投资款100万元，委托银河证券公司购买债券。 （2）职工李力报销差旅费800元，企业用现金支付。
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1、借：交易性金融资产——债券 1000000 贷：其他货币资金 1000000 2、借：管理费用——差旅费 800 贷：库存现金 800
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1. D公司对坏账核算采用备抵法，并按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备。2013年12月31日“坏账准备”账户余额24 000元。2014年10月将已确认无法收回的应收账款12 500元作为坏账处理，当年末应收账款余额120万元，坏账准备提取率为3%；2015年6月收回以前年度已作为坏账注销的应收账款3 000元，当年末应收账款余额100万元，坏账损失估计率由原来的3%提高到5%。 要求：
（1）计算2014年末、2015年末应补提或冲减的坏账准备金额； （2）对2014、2015年的上述相关业务编制会计分录。
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2014年末应补提的坏账准备=1200000*0.03-（24000-12500）=24500元 2015年末应补提的坏账准
=1000000*0.05-24500-3000=22500元 2014年：借：坏账准备 12500 贷：应收账款 12500 借：管理费用 24500 贷：坏账准备 24500 2015年：借：库存现金3000 贷：坏账准备 3000 借：管理费用 22500 贷：坏账准备 22500
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满分：20 分 得分：20 分 试题评价：
2. M公司于2015年6月5日收到甲公司当日签发的带息商业承兑汇票一张，用以偿还前欠货款。该票据面值100 000元，期限90天，年利率6%。2015年7月15日，M公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率9%，贴现款已存入银行。 要求：
（1）计算M公司该项应收票据的贴现期、到期值、贴现利息和贴现净额。 （2）编制M公司收到以及贴现该项应收票据的会计分录。
（3）9月初，上项汇票到期，甲公司未能付款。编制M公司此时的会计分录。
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1、 贴现期：90天-40天=60天 到期值：100000+100000*6%*90/360=101500 贴现利息：
100000*9%*60/360=1500 贴现净额：101500-1500=100000 2、 借：应收票据 100000 贷：应收账款 100000 借：银行存款 100000 贷：应收票据 100000 3、 借：应收票据 100000 应收利息 1500 贷：银行存款 101500 操作 上传附件 文件
任务2 1.
对W公司（资产减值的核算采用备抵法）本月发生的下列部分业务编制会计分录：
1．从外地购进材料一批，增值税发票上列示价款10 000元、增值税1 700元；收到银行转来的结算凭证并立即付款，材料未到。
2．计提存货跌价损失28 000元。
3．上项外购材料运达企业并验收入库。
4．结转本月直接生产领用材料的成本46 000元。
5. 期末，盘亏原材料一批，实际成本2 000元、进项增值税额340元；原因待查。
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1.借：在途物资 10000 应交税费—应交增值税（进项税额） 1700 贷：银行存款 11700 2、借：资产减值损失—存货减值损失 28000 贷：存货跌价准备 28000 3、借：原材料 10000 贷：在途物资 10000 4、借：生产成本 46000 贷：原材料 460000 5. 借：资产减值损失—存货减值损失 2340 贷：原材料2000 应交税费—应交增值税（进项税额） 340
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参考：
： 2.
对A公司2015年12月发生的下列经济业务编制会计分录：
1．公司对原材料采用计划成本核算。上月购进并已付款的原材料今日到货并验收入库，计划成本为20万元，材料实际采购成本18万元。
2．期末结转本月发出原材料应负担的超支差异50 000元。其中，直接生产用材料负担35 000元，车间一般性耗费材料负担10 000元，厂部领用材料应负担5 000元。
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1.借：原材料200000 贷：材料采购180000 材料成本差异20000 2.借：生产成本 35000 制造费用 10000 管理费用 5000 贷： 材料成本差异 50000
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满分：15 分 得分：15 分 试题评价： 3.
对A公司（商品流通企业）2015年6月份发生的下列经济业务编制会计分录：
1.从外地购进一批商品，增值税发票上列示价款10 000元，增值税1 700元。双方商定货款采用商业汇票结算，企业已开出并承兑面值11 700元、3个月到期的商业汇票交销货方。商品未到。 2.上项商品到达并验收入库。
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借：商品采购 10000 应交税费－应交增值税（进） 1700 贷：应付票据 11700 借：库存商品 10000 贷：商品采购 10000
1. 某零售商场为一般纳税人，销售额实行价税合一。本月1日销售商品50000元，本月末有关账户（调整前）资料如下：
“商品进销差价”账户期末余额448 000元； “库存商品”账户期末余额620 000元；
“主营业务收入”账户本月净发生额980 000元，与“主营业务成本”账户一致。 要求：
（1）计算本月应交的销项增值税和已销商品的进销差价（对计算结果保留个位整数）。 （2）编制本月1日销售商品的会计分录。
（3）编制月末结转已销商品进销差价和销项增值税的会计分录。
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1）本月应交销项税=980 000*17%=166 600 已销商品进销差价=980 000*（448 000/620 000+980 000)=274 400 (2)借：银行存款 50 000 贷：主营业务收入 42 735 应交税费—应交增值税（销项税额） 7 265 （3）借：主营业务成本 625 600 商品进销差价 274 400 贷：库存商品 980 000 借：应交税费—应交税费（销项税额） 166 600 贷：应交税费—应交增值税（未交税额） 166 600
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满分：15 分 得分：15 分 试题评价： 2.
甲存货年初结存数量3 000件，结存金额8 700元。本年进货情况如下：
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1月10日、13日、25日分别销售甲存货2 500件、5 500件、7 000件。
要求：采用下列方法分别计算甲存货本年1月的销售成本、期末结存金额。计算结果保留两位小数。 （1）加权平均法。 （2）先进先出法。
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1,加权平均法 先算出所有的存货的单价=(8700+12710+ 19200+14850+
6120)/(3000+4100+6000+4500+1800)=61580/19400=3.17 然后直接算出销售的金额=（2500+5500+7000）*3.17=47550 期末结存的金额=61580-47550=14030 2.先进先出 销售成本=2500*2.9+
（500*2.9+4100*3.1+900*3.2）+（5100*3.2+1900*3.3）=46880 结存=61580-46880=14700
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参考：
3. 某工业企业为增值税一般纳税人，材料按计划成本核算。甲材料单位计划成本为10元/公斤，2015年4月有关甲材料的资料如下：
（1）“原材料”账户期初借方余额20 000元，“材料成本差异”账户期初贷方余额700元，“材料采购”账户期初借方余额38 800元。
（2）4月5日，上月已付款的甲材料4 040公斤如数收到并验收入库。
（3）4月20日，从外地A公司购入甲材料8 000公斤，增值税专用发票上注明材料价款85 400元，增值税额14 518元，款项已用银行存款支付。材料尚未到达。
（4）4月25日，从A公司购入的甲材料到达，验收时发现短缺40公斤，经查明为途中定额内自然损耗。按实收数量验收入库。
（5）4月30日汇总本月发料凭证，本月共发出材料11 000公斤，全部用于B产品生产。 要求：
（1）对上项有关业务编制会计分录。 （2）计算本月甲材料的成本差异率。
（3）计算并结转本月发出甲材料应负担的成本差异。 （4）计算本月末库存甲材料的实际成本。
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(1)编制有关业务会计分录 4月5日，上月已付款的甲材料4040公斤如数收到并验收入库 借：原材料-甲材料 40400 （4040公斤） 贷：材料采购 38800 材料成本差异 1600 4月20日款项已用银行存款支付。材料尚未到达 借：材料采购 85400 应交税费-应交增值税（进项）14518 贷：银行存款 99918 4月25日，从A公司购入的甲材料到达 借：原材料-甲材料 79600 （7960公斤） 材料成本差异 5800 贷：材料采购 85400 4月30日汇总本月发料凭证，本月共发出材料11000公斤，全部用于B产品生产 借：生产成本- B产品（原材料） 110000 贷： 原材料-甲材料 110000 (2)计算本月甲材料的成本差异率 成本差异率=（5800-1600-700）/
（20000+40400+79600）*100%=+2。5%（超支） (3)计算并结转本月发出甲材料应负担的成本差异 本月发出甲材料应负担的成本差异=110000*2。5%=2750元 借：生产成本- B产品 2750 贷：材料成本差异 2750 (4)计算本月库存材料的实际成本 库存材料的实际成本=（20000+40400+79600-110000）*（1+2。5%）=30750元 原材料”帐户期初借方余额30000元，“材料成本差异”帐户期初借方余额750元
操作
A公司2004年初甲存货的跌价准备余额为0.当年末，甲存货的实际成本为80000元，可变现净值为77000元；假设其后各年甲存货的成本不变，可变现净值分别为2005年末，73000元；2006年末，77500元；2007年末，81000元。（本题10分）要求：计算A公司各年末应提取或应冲减的甲存货的跌价准备并编制相关的会计分录。
答案(1)
2004年末应提跌价准备=80000-77000=3000
借：资产减值损失——提取的存货跌价准备3000 贷：存货跌价准备3000
2005年应提取存货跌价准备=77000-73000=4000
借：资产减值损失——提取的存货跌价准备4000 贷：存货跌价准备4000
2006年末应冲减存货跌价准备=77500-73000=4500
借：资产减值损失——提取的存货跌价准备4500 贷：存货跌价准备4500
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