《审计学》习题参考答案
第一章导论 判断题：TTFTT 单选题：BBB 多选题：ABD ACD AB 第二章审计职业规范 判断题：TFFTF F 单选题：ADCAA BBA 多选题：BD BD AC AD ABC 第三章审计法律责任 判断题：FTFT
单选题：l.D 2.A（由于被审计单位串通舞弊导致重大舞弊行为没有查出来，通常认为注册 会计师没有过失或具有普通过失）3. A 4.D
5. C【答案解析】：选项A,股民的损失不是由不实报告导致的，注册会计师不应列为利害 关系人;选项B,利害关系人未对被审计单位提起诉讼而直接对会计师事务所提起诉讼的， 人民法院应当告知其对会计师事务所和被审计单位一并提起诉讼;选项C,会计师事务所的 过失与损害事实之间无因果关系，所以不承担民事赔偿责任;选项D, A公司未出现舞弊等需 要赔偿事项，损失应由投资人自行承担。 6. C【答案解析】：根据司法解释，如果会计师事务所与被审计单位承担连带责任，赔偿顺序 为被审计单位为先，会计师事务所为后，会计师事务所的赔偿金额以不实审计金额为限。 多选题：ACD BCD ABCD AD ABD 第四章审计目标和审计过程 一、 判断题：TFFT 二、 单选题：CCDDD 三、 多选题：AC CD 四、 简答题1 认定名称 发生 完整性 准确性 截止 分类 答案: 具体审计程序 （1）查明所记载的大颔销售业务是否满足确认收入的条件 （：2）追查银行存款余颔调节表中银行已付、企业未付的未达账顼 （3）检查12月末入库的原材料是否直到资产负债表日仍未收到购 货发票，企业是否已暂估入账- （4）检查应付账款是否存在借方余额 （5）对以非记账本位币结算的应付账款、检查其采用的折算汇率是 否正确 （6）检查发运凭证上的商品数童是否与销售发票上的数量一致 （7）检查月末顾客对账单回函与应收账款明细账记录是否存在差异 （8）检查银行询证函回函中其他事项一栏中列示的内容 管理层认定名称 发生 存在 完整性 分类 计价和分雄 准确性 计价和分摊等 完整性 所选的认定 错报的具体方式 V V V V 已发生的销售业务不入账或将已入账的销售业务删除 销售交易的账面金额小于实际发生的金额 将本期发生的销售业务推迟到下期入账 将应计入营业收入的销售业务计入其他账户 （9）检查投资转出的固定资产是否已作眠务处理 存在 计价和分摊
（10）将存货明细账余颔加计与总账余额核对 注：（4） ft改为分类和可理解性。
第五章审计抽样 一、 判断题：TTFTF 二、 单选题：ACBCD
三、 多选题：ABCD ABCD BC AC 第六章审计证据和审计工作底稿 一、 判断题：FTFTF 二、 单选题：ADADC
三、 多选题：AD ABCD ACD ABC 四、 简答题
1、 答：分析程序是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之 间的内在关系，对财务信息作出评价。分析程序还包括调查识别出的、与其他相关信息不一 致或与预期数据严重偏离的波动和关系。
实施分析程序的目的包括：用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境；当使用分析程 序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，分析程序可以用作实 质性程序；在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核。在风险评估程序和审计结束 或临近结束时对财务报表进行总体复核时的分析程序是必须的。实质性程序中运用的分析程 序不是必须的。 2、 答案： 审计程序 (1) (2) (3) (4) 第七章计划审计工作 一、 判断题：TTTTT 二、 单选题：BBBDB
三、 多选题：ABCD ABCD BC ABC AC AC 四、 简答题
1、 解析：（1）计算确定XYZ公司2007年度财务报表层次的审计重要性水平。 财务报表层次的重要性水平 = 120000X0. 5%=600 （万元）
（2） 重要性水平与审计风险之间的关系：重要性水平与审计风险之间成反向变动关系。也 就是说，重要性水平越高，审计风险越低；反之，重要性水平越低，审计风险越高。
（3） 重要性水平与审计证据之间的关系：重要性水平与审计证据之间成反向变动关系。也 就是说，重要性水平越低，应获取的审计证据越多；反之，重要性水平越高，应获取的审计 证据越少。
（4） 如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加。注册会计师应当选用 下列方法将审计风险降至可接受的低水平：①如有可能，通过扩大控制测试范围或实施追加 的控制测试，降低评估的重大错报风险，并支持降低后的重大错报风险水平。②通过修改计 划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险 2、 答案：
程序名称 检查文件和记录 询问 检查文件或记录 观察、检查有形资产 审计目标 截止 / 存在 存在 （1） 周琳在确定各账户的重要性水平时，既应考虑账户的一般特性，又应结合具体情况， 分别考虑各账户的性质、错报、漏报的可能性。
库存现金账户敏感性高、流动性强，性质严重，注册会计师应从严确定该项目的重要性水平。 应收账款属于制造业企业的重要账户，占资产总额比例较高、发生频繁，存在错误的可能性 较高。可适当调高重要性水平。
存货具有占资产比例较大、收发频繁、种类繁多等特点，是较难审计、耗费时间较多的项目。 具体到东方公司，供货方为数众多，分布很广，有些甚至远在国外，这就需要花费更多的审 计时间。为节省时间，周琳应适当提高本项目的重要性水平。
固定资产与长期股权投资项目的共同特点是业务发生的笔数少，变动较少，所需审计时间较 少。东方公司被审计年度内没有新增业务，可适当降低这两个账户的重要性水平。 （2） 除方案B之外，其他各方案均存在明显的不足之处。
方案A存在缺陷：对各账户按同一比例分配重要性水平，这意味着没有考虑各账户、交易的 性质和错弊的可能性；
方案B没有明显的不足之处：较好地结合了东方公司的具体情况，降低了性质最强的库存现 金项目和问题较少的固定资产、长期股权投资项目的重要性，提高了应收账款、存货项目的 重要性。
方案C存在缺陷：将现金项目的重要性降低到零，这对于以公允性为特征的当代审计而言， 是难以达到的、不现实的。
方案D存在缺陷：分配给应收账款的重要性高于分配给存货项目的重要性。事实上，东方公 司存货项目所需的审计时间要高于应收账款项目，分配给存货项目的重要性应高于分配给应 收账款的重要性。 第八章风险评估及其应对 一、 判断题：TFTF 二、 单选题：CDDBB 二、多选题：BCD ABCD 四、简答题
3、 答：（1）控制测试指的是测试控制运行的有效性。
（2）当存在下列情形之一时，注册会计师应当实施控制测试：①在评估认定层次重大错报 风险时，预期控制的运行是有效的；②仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的 审计证据。
(3) 解释①通过实施风险评估程序，注册会计师可能发现某项控制的设计是存在的并得到 了执行。在这种情况下，出于成本效益考虑，注册会计师可能预期，如相关控制在不同时点 都得到了一贯执行，与该项控制有关的财务报表认定发生重大错报的可能性就不会很大，就 可减少实质性程序。为此，注册会计师可能认为值得对相关控制在不同时点是否得到了一贯 执行进行测试，即实施控制测试。 %1
如被审计对日常交易采用高度自动化处理的情况下，审计证据可能仅以电子形式存在，此 时审
计证据是否充分和适当通常取决于自动化信息系统相关控制的有效性。在这种情况下， 仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当的审计证据，必须实施控制测试，且这种测试已 经不再是单纯出于成本效益的考虑，而是必须获取的一类审计证据。
4、答：表明存在重大错报风险。()因为在新竞争者产生的冲击下，中天公司仍然完成了其 经营目标，应收账款却大幅增加，可能存在管理层为完成目标而虚增销售业务；由于产品价 格下跌，存货的期末计价也可能存在错报。()
相关账户的认定：营业收入的“发生、准确性”认定；应收账款的“存在、计价和分摊”认 定；存货的“计价和分摊”认定。 第九章内部控制及测试 一、 判断题：FTTF 二、 单选题：DAC
三、 多选题：ABD ABCD ABC AC
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