五、企业利润及利润表分析
企业收入包括主营业务收入和其他业务收入。
企业的期间费用包括营业费用、治理费用和财务费用。期间费用直截了 当计入当期损益，并在利润表中分不列示。
所得税费用的运算：应对税款法和纳税阻碍会计法（递延法和债务法） （1）应对税款法：指企业不确认时刻性差异对所得税的阻碍金额，按照当 期运算的应交所得税
确认为当期所得税费用的方法。当期所得税费用=当期
应交的所得税
（2）纳税阻碍会计法：确认时刻性差异对所得税的阻碍金额，按照当期应 交所得税和时刻性差
异对所得税阻碍金额的合计，确认当期所得税费用的方
法。在这种方法下，
时刻性差异对所得税的阻碍金额，递延和分配到以后各 期。
A、递延法：在税率变动或开征新税时，不需要对原已确认的时刻性差 异的所得税阻碍金额
进行调整，然而，在转回时刻性差异的所得税阻碍金额时，
应当按原所得税税
率运算转回。
本期所得税费用=本期应交所得税+本期发生的时刻性差
异所产生的递延税款
贷项金额－本期发生的时刻性差异所产
生的递延税款借项金
额+本期转回的前期确认的递延税款借
项金额－本期转回的
前期确认的递延税款贷项金额 注：本期发生
的时刻性差异所产生的递延税款贷项金额=
本期发生的应纳税时
间性差异X现行所得税率
本期发生的时刻性差异所产生的递延税款借项金颔=
本期发生的可抵减时
间性差异X现行所得税率
本期转回的前期确认的递延税款借项金额=本期转回
的可抵减本期应纳税
所得额的时刻性差异（即前期确认本期
转回的可抵减时刻性
差异）X前期确认递延税款时的所得税
税率
本期转回的前期确认的递延税款贷项金额=本期转回
的增加本期应纳税所
得额的时刻性差异（即当期确认本期转
回的应纳税时刻性差
异）X前期确认递延税款时的所得税率
B、债务法：在税率变动或开征新税时，应当对原已确认的时刻性差异 所得税阻碍金额进行
调整，在转回时刻性差异的所得税阻碍金额时，应当按现 行所得
税率运算转回。
本期所得税费用=本期应交所得税+本期发生的时刻性差
异所产生的递延所得
税负债－本期发生的时刻性差异所产生
的递延所得税资产+
本期转回的前期确认的递延所得税资产
－本期转回的前期确
认的递延所得税负债+本期由于税率变
动或开征新税调减的
递延所得税资产或调增的递延所得税负
债—本期由于税率变 动或开征新税调增的递延所得税资产或 调减的递延所得税负
债
注：本期由于税率变动或开征新税调增或调减的递延所得 税资产
或递延所得税
负债=累计应纳税时刻性差异或累计可抵减时刻性差
异X(现行所得税率
-前期确认应纳税时刻性差异或可抵减时刻性差
异时适用的所得税率)
或者=递延税款账面余额-已确认递延税款金额的累
计时刻性差异X现行
所得税率
注：采纳纳税阻碍会计法时，在时刻性差异所产生的递延税款借方金额的 情形下，为了慎重起
见，如果在以后转回时刻性差异的时期内(一样为 3年)，有足够的 应纳税所得额予以转
回的，才能确认时刻性差异的所得税阻碍金额，并作递延税款的借方 反映，否则，应于发
生当期视同永久性差异处理。 所得税后利润分配顺序：
(1) 被没收的财务缺失，违反税法规定而支付的滞纳金和罚款。
(2) 补偿上年度亏损。不足时能够在 5年内用税前利润补偿，连续5年后 还未补偿的亏损，用
税后利润补偿。
(3) 提取法定公积金。按税后利润的10%提取，用作补偿亏损，扩大公司 生产经营和转作资本
金。法定公积金累计额为注册资本的 50%以上时，可不提取。法定公 积金转为资本时，所
五、企业利润及利润表分析
