【单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列关于居民个人专项附加扣除的说法正确的是( )。
A. 大病医疗支出不包括医保目录范围外的自费部分
B. 纳税人发生大病医疗支出即可在当月按照大病医疗专项附加扣除进行扣除
C. 纳税人进行赡养老人专项附加扣除时，采取指定分摊或约定分摊方式的，指定分摊与约定分摊不一致的，以指定分摊为准
D. 纳税人赡养 2 个以上老人的，按照赡养老人专项附加扣除的定额标准加倍扣除
C
【解析】选项 A 错误，大病医疗支出包括医保目录范围内的自付部分和医保目录范围外的自费部分;选项 B 错误，大病医疗专项附加扣除由纳税人办理汇算清缴时扣除;选项 C 正确，纳税人进行赡养老人专项附加扣除时，采取指定分摊或约定分摊方式的，指定分摊与约定分摊不一致的，以指定分摊为准;选项 D 错误，纳税人赡养 2 个及以上老人的，不按老人人数加倍扣除。故选 C。
【多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于综合所得专项附加扣除的有( )。
A. 个人缴纳的住房公积金
B. 个人缴纳的基本养老保险金
C. 大病医疗支出
D. 赡养老人支出
CD
【解析】根据规定，专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人 6 项专项附加扣除。选项 A、B，属于专项扣除项目;选项 C、D，属于专项附加扣除项目。故选 CD。
【单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于综合所得计算应纳税额时可以扣除的是( )。
A. 陈某赡养 57 岁母亲的支出
B. 薛某支付 2 岁女儿的学前教育支出
C. 吴某个人负担的 10 000 元医药费支出
D. 杨某支付 8 岁儿子二年级的教育支出
D
【解析】选项 A 不得扣除，赡养老人支出是指赡养 60 岁(含)以上父母以及其他法定赡养人的赡养支出，陈某赡养 57 岁母亲的支出不符合扣除条件，不得扣除;选项 B 不得扣除选项 D 可以扣除，子女教育支出包括学前教育和学历教育(含义务教育)，学前教育包括年满 3 岁至小学入学前教育，陈某支付 2 岁女儿的学前教育支出不符合扣除条件，不得扣除，杨某支付 8 岁
儿子二年级的教育支出可以扣除;选项 C 不得扣除，大病医疗支出是指一个纳税年度内，由个人负担超过 15 000 元的医药费用支出部分，吴某个人负担的 10 000 元医药费支出不符合条件，不得扣除。故选 D。
【单选题】李某为居民个人，在青岛拥有一套住房，其长期在北京工作并租房居住，每个月房租 1 500 元。根据个人所得税法律制度的规定，下列关于李某住房租金专项附加扣除的说法正确的是( )。
A. 李某不得扣除住房租金专项扣除
B. 住房租金专项附加扣除每年可扣除 14 400 元
C. 住房租金专项附加扣除每年可扣除 24 000 元
D. 住房租金专项附加扣除每年可扣除 9 600 元
B
【解析】纳税人本人及配偶在纳税人的主要工作城市没有住房，而在主要工作城市租赁住房发生的租金支出，可以实行住房租金专项附加扣除;承租的住房在直辖市、省会城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每年 14 400 元。因此李某住房租金专项附加扣除每年可以扣除 14 400 元。故选 B。
【多选题】林某为我国居民个人，现在家庭情况如下：4 岁的女儿上幼儿园，7岁的儿子上小学，独自赡养 65 岁的父母，每月偿还首套房贷，支付房贷利息 1 500 元。夫妻二人约定专
项附加扣除由林某一人扣除。根据个人所得税法律制度的规定，下列关于林某专项附加扣除的说法正确的有( )。
A. 子女教育支出每年可扣除 12 000 元
B. 子女教育支出每年可扣除 24 000 元
C. 赡养老人支出每年可扣除 24 000 元
D. 住房贷款利息支出每年可扣除 18 000 元
BC
【解析】选项 A 错误，选项 B 正确，子女(3岁 ~ 博士)教育支出按照“每个”子女每年12 000 元的标准定额扣除，因此林某每年可以扣除 24 000 元子女教育专项附加;选项 C正确，赡养老人(60 岁及以上)支出，纳税人为独生女的，按照每年 24 000 元的标准定额扣除;选项 D 错误，住房贷款利息支出，按照每年 12 000 元的标准定额扣除，而非实际发生额。故选 BC。
【多选题】根据个人所得税法律制度的规定，居民个人取得下列所得中，适用比例税率计征个人所得税的有( )。
A. 工资、薪金所得
B. 财产租赁所得
C. 转让财产所得
D. 劳务报酬所得
BC
【解析】选项 A、D，工资、薪金所得，劳务报酬所得适用 3% ～ 45% 七级超额累进税率计征个人所得税;选项 B、C，财产租赁所得，转让财产所得适用比例税率计征个人所得税。故选 BC。
【单选题】假设中国公民郝某2024 年每月从单位取得工资 9 000 元，郝某个人负担的基本养老保险费为 720 元，基本医疗保险费为 180 元，失业保险费为 45 元，住房公积金 1 080 元。根据《个人所得税法(2024 年修正)》的规定，计算郝某 2024年综合所得的应纳税所得额时，专项扣除项目金额为( )元。
A. 11 340
B. 12 960
C. 24 300
D. 22 320
C
【解析】综合所得的专项扣除，包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等，计算郝某 2024 年综合所得的应纳税所得额时，专项扣除项目金额合计=(720 + 180 + 45 + 1 080)×12 = 24 300(元)。故选 C。
2024年初级会计师经济法基础练习题（三）
