作业二
1. 要求：（1）编制P公司2014年和2015年与长期股权投资业务有关的会计分录。 （2）计算2014年12月31日和2015年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。 （3）编制该企业集团2014年和2015年的合并抵销分录。（金额单位用万元表示。） 答：（1）①2014年1月1日投资时： 借：长期股权投资—Q公司33000 贷：银行存款33000
② 2014年分派2013年现金股利1000万元： 借：应收股利 800（1000×80%） 贷：长期股权投资—Q公司 800 借：银行存款 800 贷：应收股利800
③2015年宣告分配2014年现金股利1100万元： 应收股利=1100×80%=880万元 应收股利累积数=800+880=1680万元
投资后应得净利累积数=0+4000×80%=3200万元 应恢复投资成本800万元 借：应收股利 880
长期股权投资—Q公司800 贷：投资收益1680 借：银行存款 880 贷：应收股利 880
（2）①2014年12月31日，按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=（33000-800）+800+4000×80%-1000×80%=35400万元
②2015年12月31日，按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=（33000-800+800）+（800-800）+4000×80%-1000×80%+5000×80%-1100×80%=38520万元 （3）①2014年抵销分录 1）投资业务 借：股本30000 资本公积 2000
盈余公积 1200 （800+400）
未分配利润9800 （7200+4000-400-1000） 商誉 1000
贷：长期股权投资35400
少数股东权益8600 [（30000+2000+1200+9800）×20%] 借：投资收益 3200 少数股东损益800 未分配利润—年初 7200
贷：本年利润分配——提取盈余公积 400 本年利润分配——应付股利1000 未分配利润9800 2）内部商品销售业务 借：营业收入500（100×5） 贷：营业成本500
借：营业成本80 [ 40×（5-3）] 贷：存货 80 3）内部固定资产交易 借：营业收入 100 贷：营业成本 60 固定资产—原价 40
借：固定资产—累计折旧4（40÷5×6/12） 贷：管理费用4 ②2015年抵销分录 1）投资业务 借：股本30000 资本公积 2000
盈余公积 1700 （800+400+500）
未分配利润13200 （9800+5000-500-1100） 商誉 1000
贷：长期股权投资38520
少数股东权益9380 [（30000+2000+1700+13200）×20%] 借：投资收益4000 少数股东损益 1000 未分配利润—年初9800 贷：提取盈余公积500 应付股利1100
未分配利润13200 2）内部商品销售业务 A 产品：
借：未分配利润—年初 80 贷：营业成本80 B产品
借：营业收入 600 贷：营业成本 600
借：营业成本 60 [20×（6-3）] 贷：存货60 3）内部固定资产交易 借：未分配利润—年初 40 贷：固定资产——原价 40 借：固定资产——累计折旧4 贷：未分配利润—年初 4 借：固定资产——累计折旧 8 贷：管理费用8
2. 要求：对此业务编制201×年合并财务报表抵销分录。 答：借:应付账款 90 000 贷:应收账款 90 000 借:应收账款--坏账准备 450 贷:资产减值损失 450
借:所得税费用 112.5 贷:递延所得税资产 112.5 借:预收账款 10 000 贷:预付账款 10 000 借:应付票据 40 000 贷:应收票据 40 000 借:应付债券 20 000 贷:持有至到期投资 20 000
3. 要求：编制2014年末和2015年末合并财务报表抵销分录。 答：(1)2014 年末抵销分录
乙公司增加的固定资产价值中包含了 400 万元的未实现内部销售利润 借:营业外收入4000000 贷:固定资产--原价 4000000
未实现内部销售利润计提的折旧 400/4*6/12= 50(万元) 借:固定资产--累计折旧 500 000 贷:管理费用 500 000 抵销所得税影响
借:递延所得税资产 875000 (3500000*25%) 贷:所得税费用 875000 (2)2015 年末抵销分录
将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵销 借:未分配利润--年初 4000000
2018年电大高级财务会计形考任务答案全1~4
