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浅谈企业内部控制常见问题及对策
作者：王宇凤
来源：《管理观察》2011年第07期
摘 要：本文以《企业内部控制基本规范》的出台为背景，阐述了内部控制框架的五要素。同时围绕内控五要素指出现阶段企业内控的常见问题，并提出解决问题的对策。 关键词：内部控制 常见问题
一、内部控制理论的发展
内部控制理论的发展经历了内部牵制、内部控制制度、内部控制结构（三要素）、内部控制整体框架（五要素）和企业风险管理整体框架（八要素）五个阶段。财政部等五部委在制定内部控制基本规范过程中，在形式上借鉴了以美国COSO报告为代表的内部控制整体框架（五要素框架），同时在内容上体现了风险管理整体框架的实质。五要素框架相对较成熟、较稳定，得到世界公认，包括美国证监会等推荐、参照的框架仍是五要素框架。为了实现国际趋同，应该采用五要素框架。内部控制五要素包括： 1、内部环境
内部环境规定企业的纪律与架构，影响经营管理目标的制定，塑造企业文化氛围并影响员工的控制意识，是企业建立与实施内部控制的基础。内部环境包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。 2、风险评估
风险评估是企业及时识别、科学分析经营活动中与实现控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略，实施内部控制的重要环节。风险评估主要包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。 3、控制活动
控制活动是指企业根据风险应对策略，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内，是实施内部控制的具体方式。常见的控制措施有：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。企业应当根据内部控制目标，结合风险应对策略，综合运用控制措施，对各种业务和事项实施有效控制。 4、信息与沟通
浅谈企业内部控制常见问题及对策
