65、A公司委托B证券公司代理发行普通股2 000 000股，每股面值1元，按每股1.2元的价格发行。公司与受托单位约定，按发行收入的3％收取手续费，从发行收入中扣除。假如收到的股款已存入银行。
借：银行存款 2 328 000 贷：股本 2 000 000 资本公积——股本溢价 328 000
66、甲企业用银行存款支付广告费用8000元。（其他计入到销售费用的自己总结记住） 借：销售费用 8000 贷：银行存款 8000
67、甲企业用银行存款支付业务招待费7200元。（其他计入到管理费用的自己总结记住） 借：管理费用——业务招待费 7200 贷：银行存款 7200
68、华联股份有限公司向甲公司销售一批A产品，A产品的生产成本为120000元，合同约定的销售价格为150000元，增值税销项税额为25500元，华联公司开出发票账单并已发出商品，甲公司收到A产品并验收入库。
借：应收账款 175500
贷：主营业务收入 150000
应交税费——应交增值税（销项税额） 25500
借：主营业务成本 120000 贷：库存商品 120000
69、甲公司在2007年12月18日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为50 000元，增值税税额为8 500元。该批商品成本为26 000元。2007年12月25日，该批商品因质量问题被乙公司退回，甲公司当日支付有关款项。做出销售退回的分录。
借：主营业务收入 50 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 8 500 贷：应收账款 58 500 借：库存商品 26 000
贷：主营业务成本 26 000
70、2007年5月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为1 000 000元，增值税税额为170 000元。该批商品成本为800 000元；商品已经发出，款项已经收到。协议约定，甲公司应于9月30日将所售商品购回，回购价为1 100 000元（不含增值税税额）。 做出回购期间计提利息的分录。
借：财务费用 20 000
贷：其他应付款 20 000
71、甲股份有限公司08年度取得主营业务收入5000，其他业务收入1800，投资净收益1400，营业外收入250；发生主营业务成本3500，其他业务成本1400，营业税金及附加60，销售费用380，管理费用340，财务费用120，资产减值损失150，公允价值变动净损失100，营业外支出200，本年度所得税费用520，做出公司结转损益的分录。 （1）结转本年损益类科目余额
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借：主营业务收入 5000
其他业务收入 1800 投资收益 1400 营业外收入 250 贷：本年利润 7750 借：本年利润 6770 贷：主营业成本 3500 其他业务成本 1400 营业税金及附加 60 销售费用 380 管理费用 340 财务费用 120 资产减值损失 150 公允价值变动损益 100 营业外支出 200 所得税费用 520
72、甲股份公司08年度实现净利润980元，做出结转本年利润的分录。 借：本年利润 980
贷：利润分配——未分配利润 980
73、甲股份有限公司08年度实现净利润980，假定公司按照20×8年实现净利润的10％提取法定盈余公积，15％提取任意盈余公积。
借：利润分配—提取法定盈余公积 98 —提取任意盈余公积 147
贷：盈余公积—法定盈余公积 980 —任意盈余公积 147
74、甲股份有限公司08年度向股东分派现金股利350，同时分派每股面值1元的股票股利250。 借：利润分配——应付现金股利 350 贷：应付股利 350 借：利润分配——转作股本的股利 250 贷：股本 250
75、甲企业08年度税前利润为320000，所得税率为25%，计算并结转所得税 （1）计算缴纳的所得税
借：所得税费用 80000 贷：应交税费——应交所得税 80000 （2）结转所得税费用 借：本年利润 80000 贷：所得税费用 80000 （3）结转本年利润 借：本年利润 240000
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贷：利润分配——未分配利润 240000
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2105会计分录练习题答案
