2105分录复习题
1、华联实业有限公司开出现金支票，从银行提取现金5000元，以用于零星开支。 借：库存现金 5000 贷：银行存款 5000
2、华联实业有限公司用现金200元购买办公用品 借：管理费用 200 贷：库存现金 200
3、华联实业有限公司行政管理部门职工王刚，2007年6月8日因公差预借备用金350元。（企业不单独设立备用金科目）
借：其他应收款——备用金（王刚） 350
贷：库存现金 350
4、王刚预借备用金350，实际支出200元，剩余现金150元交回财会部门。 借：管理费用 200
库存现金 150
贷：其他应收款——备用金（王刚） 350
5、华联实业有限公司2007年5月10日，在对现金进行清查时，发现短缺60元。上述现金短缺，无法查明原因。
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 60 贷：库存现金 60 借：管理费用 60
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 60
6、华联实业有限公司2007年6月15日，在对现金进行清查时，发现溢余80元，上述现金溢余，原因不明。 借：库存现金 80
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 80 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 80 贷：营业外收入——盘盈利得 80
7、20×7年5月18日，某公司用外埠存款采购材料，货物价款46 800元，其中应交增值税6 800元。 借：材料采购
40 000
46 800
应交税费——应交增值税（进项税额） 6 800 贷：其他货币资金——外埠存款 其中应交增值税3 400元。 借：材料采购
20 000
23 400
应交税费——应交增值税（进项税额） 3 400 贷：其他货币资金——银行汇票
9、20×7年4月10日，华联实业股份有限公司按每股6.50元的价格购入A公司每股面值1元的股票50 000股作为交易性金融资产，并支付交易费用1 200元。
1
8、20×7年6月11日，华联实业股份有限公司用银行签发的银行汇票支付采购材料货款23 400元，
借：交易性金融资产——A公司股票（成本） 325 000 投资收益
1 200
贷：银行存款
326 200
10、20×7年3月25日，华联实业股份有限公司按每股8.60元的价格购入B公司每股面值1元的股票30 000股作为交易性金融资产，并支付交易费用1 000元。股票购买价格中包含每股0.20元已宣告但尚未领取的现金股利。
借：交易性金融资产——B公司股票（成本） 252 000 应收股利 投资收益
6 000 1 000
贷：银行存款 259 000
11、华联实业股份有限公司持有A公司股票50 000股作为交易性金融资产，A公司20×7年8月25日宣告20×7年半年度利润分配方案，每股分派现金股利0.30元。 借：应收股利
15 000
贷：投资收益
15 000
12、甲公司每年12月31日对持有的交易性金融资产按公允价值进行后续计量，确认公允价值变动损益，2009年12月31日，甲公司持有的交易性金融资产账面余额为300000元，期末公允价值为280000元。
借：公允价值变动损益
20000 20000
贷：交易性金融资产——公允价值变动
13、20×7年9月10日，华联实业股份有限公司将持有的B公司股票售出，实际收到出售价款295 000元。股票出售日，B公司股票账面价值297 0008元，其中，成本252 000元，已确认公允价值变动收益45 000元。 借：银行存款 投资收益
295 000 2 000
45 000
贷：交易性金融资产——B公司股票（成本） 252 000 ——B公司股票（公允价值变动） 借：公允价值变动损益 贷：投资收益
45 000
45 000
14、20×5年1月1日，华联实业股份有限公司从活跃市场上购入乙公司当日发行的面值500 000元、期限5年、票面利率6%、每年12月31日付息、到期还本的债券作为持有至到期投资，实际支付的购买价款（包括交易费用）为528 000元。 借：持有至到期投资——乙公司债券（成本） 贷：银行存款
528 000
500 000
28 000
——乙公司债券（利息调整）
15、华联实业股份有限公司于2008年1月1日，将20×5年1月1日购入的面值500 000元作为持有至到期投资核算的乙公司债券，，重分类为可供出售金融资产。重分类日，乙公司债券公允价值为520000元，账面摊余成本为512035，其中，成本为500000元，利息调整为12035元，
借：可供出售金融资产——乙公司债券（成本） 520000 贷：持有至到期投资——乙公司债券（成本）
2
500 000
——乙公司债券（利息调整） 12035 资本公积——其他资本公积 7965
16、20×5年4月20日，华联实业股份有限公司按每股7.60元的价格购入A公司每股面值1元的股票80 000股作为可供出售金融资产，并支付交易费用2 500元。股票购买价格中包含每股0.20元已宣告但尚未领取的现金股利。
借：可供出售金融资产——A公司股票（成本） 594 500 应收股利
16 000
贷：银行存款
610 500
17、甲公司持有的8000股A公司股票，作为可供出售金融资产核算，2009年12月31日每股市价为6.2元，股票账面余额为40000元。做出年末公允价值变动的会计处理。 借：可供出售金融资产—A公司股票（公允价值变动） 9600 贷：资本公积—其他资本公积 9600
18、2009年2月20日，华联实业股份有限公司将持有的80000股A公司股票出售，实际价款为408000元，出售日，A公司股票计入所有者权益的公允价值变动额（贷方）136000元，账面余额为416000元，其中，成本594500，公允价值变动贷方178500。
①借：银行存款 408000 投资收益 8000
可供出售金融资产—A公司股票（公允价值变动）178500
贷：可供出售金融资产—A公司股票（成本） 594500
② 将资本公积转入投资收益
借：资本公积——其他资本公积 136000 贷：投资收益 136000
19、华联实业有限公司赊销商品一批，按价目表标明的价格计算，金额为10000元，由于是成批销售，销货方给购货10%的商业折扣，适用增值税税率为17%。
借：应收账款 10530
贷：主营业务收入 10000×（1-10%）＝9000 应交税费——应交增值税（销项税额） 9000×17%＝1530
20、2010年9月10日华联公司销售产品货款100000，规定的现金折扣条件为2/10，n/30，适用的增值税税率为17%。假定折扣时不考虑增值税。2010年9月15日收到货款。 借：应收账款 117000
贷：主营业务收入 100000
应交税费――应交增值税（销项税额）17000
借：银行存款 115000 财务费用 2000
贷：应收账款 117000
21、甲公司采用余额百分比法对应收账款计提坏账准备，09年末应收账款余额10000元，计提比例为应收账款余额的20%，坏账准备有贷方余额1000元。 借：资产减值损失 2000 贷：坏账准备 2000
3
22、华联实业股份有限公司购入一批原材料，增值税专用发票上注明的材料价款为200 000元，增值税进项税额为34 000元。已通过银行转账支付，材料尚在运输途中。 借：在途物资
200 000 234 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 34 000 贷：银行存款
23、华联实业股份有限公司购入一批原材料，增值税专用发票上注明的材料价款为50 000元，增值税进项税额为8 500元。货款已通过银行转账支付，材料也已验收入库。 借：原材料
50 000 58 500
应交税费——应交增值税（进项税额） 8 500 贷：银行存款
24、华联实业股份有限公司的基本生产车间制造完成一批产成品，已验收入库。经计算，该批产成品的实际成本为60 000元。 借：库存商品
60 000
60 000
贷：生产成本——基本生产成本
25、华联实业股份有限本月领用原材料的实际成本为155900元，其中基本生产领用124000，辅助生产领用27000，生产车间一般耗用1600，厂部行政管理部门耗用1100，销售部门领用2200，则会计分录为：
借： 生产成本——基本生产成本 124000
生产成本——辅助生产成本 27000 制造费用 1600 管理费用 1100 销售费用 2200 贷：原材料 155900
26、华联实业股份有限公司销售一批原材料，售价2 000元，增值税税额340元，账面价值1 800元，价款已收存银行。 借：银行存款
2 340 2 000
340
1 800
贷：其他业务收入 借：其他业务成本 贷：原材料
应交税费——应交增值税（销项税额）
1 800
27、华联实业股份有限公司自制一项固定资产，领用库存商品，存货账面价值5000元，正常售价为6000元，增值税率为17%。 若为库存商品
借：在建工程 6020 贷：库存商品 5000 应交税费——应交增值税（销项税额） 1020
28、华联实业股份有限公司自制一项固定资产，领用库存材料，存货账面价值5000元，增值税率为17%。
借：在建工程 5000
4
贷：原材料 5000
29、3月5日，公司购入一批原材料，增值税专用发票上注明的价款为100 000元，增值税进项税额为17 000元。货款已通过银行转账支付，材料也已验收入库。该批原材料的计划成本为105 000元。 借：材料采购
100 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 17 000 贷：银行存款 借：原材料
贷：材料采购
117 000 105 000 100 000
5 000
材料成本差异——原材料
30、3月22日，公司收到3月16日已入库原材料的发票等结算凭证，增值税专用发票上注明的材料价款为250 000元，增值税进项税额为42 500元，开出一张商业汇票抵付。该批原材料的计划成本为243 000元。 借：材料采购
250 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 42 500 贷：应付票据 借：原材料
292 500 243 000
7 000
250 000
材料成本差异——原材料 贷：材料采购
31、某公司在存货清查中发现盘盈一批材料，市场价格为5000元。
借：原材料 5000
贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢 5000 借：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢 5000 贷：管理费用 5000
32、某公司在存货清查中发现盘亏一批材料，账面成本为2000元。经查明，是计量收发错误引起的盘亏材料。
借：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢 2000 贷：原材料 2000
借：管理费用 2000 贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢 2000
33、甲公司和乙公司同为A集团的子公司，2010年6月1日，甲公司以银行存款1500万取得乙公司所有者权益的80％，同日乙公司所有者权益的账面价值为2000万元。同一控制下企业合并形成的长期股权投资
借：长期股权投资 1600
贷：银行存款 1500 资本公积—资本溢价 100
34、甲公司和乙公司同为A集团的子公司，2010年8月1日甲公司发行600万股普通股（每股面值1元）作为对价取得乙公司60％的股权，同日乙企业账面净资产总额为1300万元。
借：长期股权投资 780 （1300×60%）
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2105会计分录练习题答案
