2024年初级会计职称《经济法基础》考点精讲
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第五章 企业所得税、个人所得税法律制度
第一单元 企业所得税法律制度
考点 01 ： 企业所得税的纳税人（★★★）
1. 企业所得税的纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织，但不包括 个人独资企业和合伙企业 。
【 解释 】 个人独资企业和合伙企业不具有法人资格，不缴纳企业所得税，由其自然人投资者缴纳个人所得税。
【 例题 · 单选题 】 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业所得税纳税人的是（ ）。（ 2024 年） A. 个人独资企业 B. 合伙企业 C. 个体工商户D. 股份有限公司
【答案】 D【 解析 】 选项 C ：个体工商户属于个人所得税的纳税人。 2. 企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业，分别承担不同的纳税义务。 （ 1 ）居民企业
居民企业，是指依照中国法律、法规在中国境内成立的企业，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 （ 2 ）非居民企业
非居民企业，是指按照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所但有 来源于中国境内 所得的企业。
表 5 - 1 居民企业和非居民企业
居民企业 在中国境内成立 √ √ × 实际管理机构在中国境内 √ × √
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非居民企业 × 表 5 - 2 非居民企业 企业类型 在中国境内设立机构、场所 所得类型 来源于境 与所设机构场所有实际联内的所得 系 与所设机构场所没有实际联系 来源于境 与所设机构场所有实际联外的所得 系 与所设机构场所没有实际联系 来源于境内的所得 来源于境外的所得 是否在我国缴纳企业所得税 √ √ √ × √ × ）
× 在中国境内未设立 机构、场所 【 例题 1 · 判断题 】 居民企业无须就其来源于中国境外的所得缴纳企业所得税。（ （ 2024 年） 【答案】×
【 例题 2 · 单选题 】 根据企业所得税法律制度的规定，非居民企业的下列所得中，不属于企业所得税征税对象的是（ ）。（ 2024 年）
A. 在中国境内未设立机构、场所的，其来源于中国境内的所得
B. 在中国境内设立机构、场所的，其所设机构、场所来源于中国境内的所得
C. 在中国境内设立机构、场所的，发生在境外但与其机构、场所有实际联系的所得D. 在中国境内设立机构、场所的，发生在境外但与其机构、场所没有实际联系的所得 【答案】 D
3. 非居民企业的应纳税所得额
在中国境内 未设立 机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所 没有实际联系 的非居民企业，取得来源于中国境内的所得，按照下列方法计算其应纳税所得额： （ 1 ）股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应
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纳税所得额。
（ 2 ）转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。
【 例题 1 · 判断题 】非居民企业转让财产所得，应按全额缴纳企业所得税。（ ）（ 2024 年） 【答案】×
【 例题 2 · 单选题 】 2017 年 6 月，甲公司向境外乙公司分配股息折合人民币 1000 万元。已知预提所得税税率为 10 %。根据企业所得税法律制度的规定，计算甲公司应代扣代缴企业所得税税款的下列算式中，正确的是（ ）。（ 2024 年） A.1000 × 10 % × 50 %= 50 （万元） B.1000 × 10 %= 100 （万元） C.1000 × （ 1 - 25 %） × 10 %= 75 （万元） D.1000 × （ 1 - 25 %） × 10 % × 50 %= 37.5 （万元） 【答案】 B
【 解析 】 股息、红利等权益性投资收益，以收入全额（ 1000 万元）为应纳税所得额。 考点 02 ：企业所得税的应纳税所得额（★） 1. 直接计算法
（ 1 ）应纳税所得额=收入总额（应税收入+不征税收入+免税收入）-不征税收入-免税收入-税前准予扣除的金额-允许弥补的以前年度亏损
（ 2 ）应纳税额=应纳税所得额 × 适用税率-减免税额-抵免税额 2. 间接计算法 如果题目中给出了年度会计利润，可以在会计利润的基础上进行纳税调整。 （ 1 ）纳税调整增加额
①在计算会计利润时已经扣除，但税法规定根本不能扣除的项目（如税收滞纳金），应全额调增；
②在计算会计利润时已经扣除，但超过税法规定的扣除标准（如业务招待费），超标部分应调增。
（ 2 ）纳税调整减少额（包括但不限于） ①弥补以前年度亏损； ②不征税收入和免税收入；
③加计扣除项目（如研究开发费用）。 考点 03 ：收入总额（★★★）
2024年初级会计职称《经济法基础》考点精讲--第5章企业所得税、个人所得税法律制度
