基础会计笔记
第一节 会计的涵义 一、会计的涵义
定义：现代会计是经济管理的组成部分，它是以货币作为主要计量单位，对经济活动进行连续、全面、系统和综合的反映和监督，并在此基础上对经济活动进行分析、预测和控制的一种管理活动。
1，会计作为一个信息系统：
从取得数据到信息传输给使用者必需经过一系列环节 确认－－计量－－报告－－分析解释 2，会计作为一种管理活动： 企业单位的管理过程：
规划－－组织－－实施－－检查
二、会计的对象：资金运动的变化形态（社会主义公有制） 不同经济单位资金运动的变化形态有所不同 三、会计的基本目的和职能
目的：从国家机构、企业、投资者个人3个不同的角度分别体现 职能：核算、监督、参与经济决策 第二节 会计的基本概念
一、会计要素：是对会计所要确认、计量的经济活动通过特定的概念所进行的分类。 目前我国会计准则规定，我国会计要素有： 资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润
1，资产：指企业所拥有或控制的，能以货币计量，并具有未来经济效益的经济资源。 按变现能力强弱分：流动资产和非流动资产 流动资产包括：货币资金（现金、银行存款）、短期投资、应收票据、应收帐款、存货等 非流动资产包括：长期投资、固定资产、无形资产、递延资产等
2，负债：指由于过去的交易或事项所引起的，企业承诺将以现金或等同现金的其他资产或劳务偿付的，能以货币计量的经济义务。 按其流动强弱分：流动负债和长期负债
流动负债包括：短期借款、应付票据、应付帐款、应付工资、应交税金等 长期负债包括：长期借款和应付债券等
3，所有者权益：指企业所有者对企业净资产的要求权。 所有者权益包括：投入资本和留存利润 投入资本包括：实收资本和资本公积 留存利润包括：盈余公积和未分配利润
4，收入：指企业销售商品、提供劳务及他人使用本企业资产等日常经营活动所形成的经济利益的总流入。
按企业经营业务的主次分：主营业务收入和其他业务收入 5，费用：指获取收入的必要代价。
与收入对应的有：主营业务成本、费用，其他业务支出，还包括税金和期间费用（管理费用、财务费用和营业费用）
6，利润：是企业一定期间内生产经营活动的最终营业成果，是收入扣减费用后的差额。 二、会计假设（会计工作的前提） 1，会计个体 2，会计期间 3，持续经营 4，货币计量 三、会计等式 1，资产＝权益
资产＝负债＋所有者权益
所有者权益（净资产）＝资产－负债 2，收入－费用＝利润
期间：资产＝负债＋所有者权益＋收入－费用 期末：资产＝负债＋所有者权益 四、帐户
1，定义：指对会计要素的具体内容所作的进一步分类 2，帐户结构 1，资产类帐户
借方 帐户名称 贷方 期初余额
本期借方发生额 本期贷方发生额 期末余额
2,负债、所有者权益类帐户 借方 帐户名称 贷方 期初余额 本期借方发生额 本期贷方发生额 期末余额 3，收入、费用类账户
借方 收入帐户 贷方 本期借方转出 本期贷方发生额
借方 费用帐户 贷方 本期借方发生额 本期贷方转出
4，利润帐户：借方 帐户名称 贷方 （期初余额） （期末余额） 本期费用转入 本期收入转入
第二章 复式记帐法及其应用
第一节 借贷记帐法的基本原理 一、复式记帐法
1，定义：在每一笔经济业务发生以后，以相等的金额在两个或两个以上相互联系的帐户中记录资金增减变化的方法。 2，复式记帐法的种类：
增减记帐法、收付记帐法、借贷记帐法 二、借贷记帐法的基本原理：
1，“借”和“贷”只是作为记帐符号 2，以相等的金额同时登记
记帐规则：有借必有贷，借贷必相等
3，借贷记帐法对帐户不要求固定分类（资产负债可以设置合并帐户） 三、借贷记帐法下的会计分录
1，定义：会计分录是对每笔经济业务列示其应借记和应贷记的帐户及其金额的一种记录。 2，会计分录的内容
完整的会计分录包括以下内容： 借：应付帐款 1,000
贷：银行存款 1,000 ★借和贷错开一个字符，金额错开
（用银行存款偿还前欠货款） 关于经济业务的描述尽量简单 会计分录可以分为简单会计分录和复合会计分录 简单会计分录：一借一贷
复合会计分录：一借多贷、一贷多借、多借多贷
第二节 借贷记帐法的具体应用 （以工业企业为例） 一、供应阶段的核算
1，供应阶段：为生产做准备，提供生产所需要的物资等。主要事项：采购材料、并存放仓库。
2，主要帐户：材料采购，原材料
材料采购：核算材料的采购成本 ＝材料买价＋采购费用（采购过程发生的与采购材料有关的费用）
原材料：核算进入仓库的材料的成本＝进入仓库的材料的采购成本
材料采购是成本核算帐户，原材料是资产类帐户。两者增加都在借方，减少都在贷方。材料采购帐户：借方表示购入材料的成本（包括买价和采购费用）；贷方表示已经验收入库的材料成本的接转（转出到原材料帐户）。
原材料帐户：借方表示已经验收入库的材料的成本；贷方表示已经被耗用的材料的成本。 例1：A公司1月5日向B公司购入甲种材料110吨，每吨500元，6日材料运达公司，发生运输费用2,000元；运输费用已经用银行存款支付，货款尚欠；7日经过验收后，材料全部进入仓库；8日，开出支票一张55,000偿还5日的货款。 1）1/5 借：材料采购－甲材料 55,000
贷：应付帐款 55,000 2）1/6 借：材料采购－甲材料 2,000
贷：银行存款 2,000 3）1/7 借：原材料－甲材料 57,000
贷：材料采购－甲材料 57,000 4）1/8 借：应付帐款 55,000
贷：银行存款 55,000
例2：上例中，向B公司同时购入乙种材料500吨，每吨200元，6日材料运到公司时，发生运输费用6，100元，当即开出支票支付；7日验收入库，8日开出6个月到期票据一张155,000元，票面利率为10%，偿还5日货款。5）1/5 借：材料采购－乙材料 100,000 贷：应付帐款 100,000 6）1/6
材料采购费用分摊：
采购费用分摊率=总采购费用/各种材料分摊标准之和 分摊标准可以是：重量、体积等
每种材料应分配的采购费用=某种材料分摊标准X该种材料采购费用分摊率 该例：以重量为标准：
材料采购费用分摊率=6,100/（110+500）＝10 甲材料应分摊的采购费用=110 X10=1,100 乙材料应分摊的采购费用=500 X10=5,000 编制分录如下：
借：材料采购－甲材料 1,100
－乙材料 5,000
贷：银行存款 6,100 1/7 借：原材料－甲材料 56,100
－乙材料 105,000
贷：材料采购－甲材料 56,100
－乙材料 105,000
1/8 借：应付帐款 155,000
贷：应付票据 155,000 6个月到期时公司以银行存款支付票据本金和利息 借：应付票据 155,000
财务费用 7,750
贷：银行存款 162,750 二、生产阶段的核算
1，从事产品生产的阶段，耗用材料、人力和机器设备等，以生产出产品。主要事项：耗用材料、耗用人力、耗用机器设备、产出产品。 2，主要帐户：生产成本、制造费用、产成品
生产成本帐户：核算某种产品在生产过程中发生的所有有关的成本费用，包括直接费用和间接费用。直接费用是能够辨认属于某种产品的成本费用；间接费用是不能够辨认属于某种产品而需要分配的哪种成本费用。
制造费用帐户：核算间接费用的帐户。间接费用发生时记入制造费用帐户，月底分配接转至生产成本帐户。
产成品帐户：核算已经完工入库的产成品的生产成本。
生产成本帐户和制造费用帐户是成本核算帐户，增加在借方、减少在贷方；产成品帐户是资产帐户，增加在借方、减少在贷方。
生产成本帐户：借方表示某种产品生产过程中发生的费用（包括直接和间接），贷方表示已经完工产品成本的接转（接转到产成品帐户）。
制造费用帐户：借方表示生产过程中发生的间接费用，贷方表示月末时向生产成本帐户的接转（转出至生产成本帐户）。
产成品帐户：借方表示已完工产品成本的转入，贷方表示已经销售产品成本的转出。 例，爱华企业生产A、B两种产品,3月份发生以下事项：
1,生产A产品领用甲材料200,000元,乙材料300,000元;生产B产品领用甲材料100,000元,乙材料150,000元.车间一般耗用甲材料50,000元. 2,当月工资支出如下:
A产品工人工资: 40,000元; B产品工人工资:60,000元; 车间管理人员工资:10,000元; 总部管理人员工资:50,000元.
3,3月份水电费总共4,000元,其中车间消耗1,500元;总部消耗2,500元.
4,3月份固定资产折旧费用一共6,000元,其中车间的厂房和机器设备折旧费用4,500元; 总部建筑物折旧1,500元. 5,分配接转当月的制造费用。3月份一共有2,000件A产品全部完工;4,000件B产品完工(占本月份投产的3/4).如:A产品期初有10,000元在产品;B产品期初无在产品.
*6,年初时曾向银行借了9个月的短期借款,金额为3,000,000元,按约定每季度支付银行利息,利率为5%.
*7,年初时支付订报刊杂志的费用2,400元,按规定按月进行摊销. *8,3月份用现金购买办公用品支出500元.
*9,业务员小李出差,预支差旅费1,000元,出纳用现金支付. 对以上爱华公司3月份业务计算并作分录如下: 1, 借：生产成本－A产品 500,000
－B产品 250,000 制造费用 50,000
贷：原材料－甲材料 350,000
－乙材料 450,000 2, 借：生产成本－A产品 40,000
－B产品 60,000 制造费用 10,000
管理费用 50,000
贷：应付工资 160,000 3, 借：制造费用 1,500 管理费用 2,500
贷：其他应付款 4,000 4，借：制造费用 4,500
管理费用 1,500
贷：累计折旧 6,000
5，制造费用分配率＝总制造费用/（各种产品制造费用分配标准之和） 标准可以是：生产工人的工资或者生产的机器工时
某种产品应分配的制造费用＝该种产品分配标准X制造费用分配率 该例：以工资为分配标准
总制造费用＝50,000＋10,000＋1,500＋4,500=66,000 制造费用分配率＝66,000/（40,000＋60,000）＝0.66 A产品应分配的制造费用＝40,000 X0.66＝26,400 B产品应分配的制造费用＝60,000 X0.66＝39,600 分录如下：
借：生产成本－A产品 26,400
－B产品 39,600
贷：制造费用 66,000
A产品本期完工成本＝生产成本期初余额＋本期生产投入－期末余额 ＝10,000＋500,000＋40,000＋26,400－0＝576,400 元 A产品单位成本＝576,400/2,000＝288.2 元/件
B产品本期完工成本＝生产成本期初余额＋本期生产投入－期末余额 ＝（0＋250,000＋60,000＋39,600）X3/4＝262,200 元 B产品单位成本＝262,200/4,000 =65.55 元/件 分录如下：
借：产成品－A产品 576,400
－B产品 262,200
贷：生产成本－A产品 576,400
－B产品 262,200 , 借：财务费用 12,500
预提费用 25,000
贷：银行存款 37,500 7，借：管理费用 200
贷：待摊费用 200 8，借：管理费用 500
贷：现金 500 9，借：其他应收款 1,000
贷：现金 1,000 三、销售阶段的核算
1，主要从事产品销售，获取收入。这个阶段主要发生的事情是：产品销售（使得库存产品减少、产品销售成本增加），收入获得。
2，主要帐户：主营业务收入、主营业务成本、主营业务税金及附加、营业费用。
主营业务收入帐户：核算企业通过自身的经营活动所获得的收入的帐户。借方核算用来计算利润的转出，贷方核算当期经营活动所获得的收入。
主营业务成本帐户：核算企业为了获取主营业务收入而发生的成本。借方核算当期发生的主营业务成本，贷方核算计算利润的转出。
上海财经大学笔记
