第五章 会计账簿
第一节 会计账簿概述
一．定义和作用：教材第68-69页（了解） 二．种类：
1．按用途分类：（1）序时账（普通日记账、特种日记账） （2）分类账（总分类账、明细分类账） （3）备查账 2．按账页格式分类：（1）两栏式账簿 （2）三栏式账簿 （3）多栏式账簿 （4）数量金额式账簿 3．按外表形式分类：（1）订本式账簿（多用于现金日记账、银行存款日记账、总分类账） （2）活页式账簿（多用于明细分类账）
（3）卡片式账簿（主要适用于实物资产明细账，如原材料卡片账、固定资产卡片账） 三．账簿与账户的关系： 1．账户的概念
账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。 2．账户与会计科目的关系
联系：二者都是对会计对象具体内容的科学分类，口径一致，性质相同。
会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据，账户是会计科目的具体运用，会计科目的内容需要通过账户反映出来。
区别：会计科目仅仅是账户的名称，不存在结构。而账户则具有一定的格式和结构。 3．账户的基本结构 （1）基本结构：
账户分为左、右两方，一方登记增加，另一方登记减少。
何方登记增加，何方登记减少，取决于两个因素：账户的性质（即账户所反映的经济内容）
（2）账户结构的内容：
1. 账户名称（会计科目） 2．日期和摘要 3．增、减金额及余额 4．凭证号数 （3）账户结构中的金额要素：
a．期初余额 b．本期增加额 c．本期减少额 d．期末余额 关系：d = a + b — c
注：期初、期末余额一般在增加方。
4．账簿与账户的关系
账簿与账户的关系是形式和内容的关系。账户存在于账簿之中，账簿是其外在形式和载体，没有账簿，账户就无法存在；而账簿分类、续时地记载经济业务，则是在个别账户中完成的，即账户是账簿的真实内容。
第二节 会计账簿的内容、启用与登记规则
一．会计账簿的基本内容（了解） 二．会计账簿的启用（了解）
三．会计账簿的记账规则：教材第75-76页
第三节 会计账簿的格式和登记方法
一、日记账的格式和登记方法
1．现金日记账的格式和登记方法 （1）定义：教材第76页 （2）登记人：出纳人员 （3）登记依据：
A．现金“收入”栏的登记依据：a. 现金收款凭证
b. 银行存款付款凭证（从银行提现的业务） B．现金“支出”栏的登记依据：现金付款凭证 （4）账簿的外形和账页格式： A．外形：订本式
B．账页格式：三栏式（收入、支出、结余）、多栏式 （5）登记方法和程序： A．逐日逐笔登记。
B．每日终了，结出收入、支出合计及结余数。 C．将结余数与库存数核对，保证账实相符。
2．银行存款日记账的格式和登记方法 （1）定义：教材第80页 （2）登记人：出纳人员 （3）登记依据：
A．银行存款“收入”栏的登记依据：a. 银行存款收款凭证
b. 现金付款凭证（将现金存入银行的业务） B．银行存款“支出”栏的登记依据：银行存款付款凭证 （4）账簿的外形和账页格式： A．外形：订本式
B．账页格式：三栏式（收入、支出、结余）、多栏式 （5）登记方法和程序： A．逐日逐笔登记。
B．每日终了，结出收入、支出合计及结余数。
C．定期（每月至少一次）与银行对账单核对，保证账实相符。
二、总分类账的格式及登记方法
1．登记人：会计人员（不要求掌握） 2．计量单位：货币计量 3．外形和账页格式： （1）外形：订本式
（2）账页格式：三栏式（借、贷、余）
4．登记依据：记账凭证、科目汇总表、汇总记账凭证等。 5．登记方法：（1）逐日逐笔登记
（2）汇总登记
三、明细分类账的格式和登记方法 1．计量单位：货币计量、实物计量 2．账页格式：（1）三栏式：适用于只要求进行金额核算的账户，
如：应收账款、应付账款、实收资本
（2）数量金额式：适用于要求进行金额核算又要求进行数量核算的账户。如：原材料、库
存商品等。
（3）多栏式：适用于明细项目较多，且要求分别列示的明细账。如：收入、成本费用类明
细账。
（4）横线登记式（也称为平行式，适用于登记材料采购业务、应收票据和一次性备用金业
务）
3．登记方法：（1）逐日逐笔登记 （2）汇总登记
4．登记人：会计、业务人员（不要求掌握） 四、总分类账和明细分类账的平行登记
第四节 对账
一．账证核对（账簿——会计凭证） 二．账账核对：a.总账核对
b.总账与明细账核对 c.总账与日记账
d.各级明细账核对（会计账——业务账） 三．账实核对：a.现金账面——现金库存
b.银行存款日记账——银行对账单 c.债权债务账面——对方单位账面 d.财产物资账面——财产物资实存
第五节 错账更正法
一、划线更正法
1．适用范围：记账凭证无误，帐簿中文字或数字错误。 2．更正作法：（教材第87页）
在错误的文字或数字上划一条红线，在其上方空白处填写正确的文字或数字，并由记账人员和相
关人员在更正处盖章，以明确责任。
（举例） 二、红字更正法 第一种情况：
1．适用范围：记账凭证中应借、应贷会计科目错误，造成记账错误。 2．作法：a.红字凭证（与错误凭证相同） b.正确的蓝字凭证 （举例）
第二种情况：
1．适用范围：记账凭证中会计科目正确，只是所记金额大于应记金额。 2．作法：编一张金额为错误数字与正确数字差额的红字凭证。 （举例）
三、补充登记法
1．适用范围：记账凭证、账簿中会计科目正确，数字小于正确数字。 2．作法：编一张金额为错误数字与正确数字差额的蓝字凭证。 （举例）
第六节 结账
一．定义
二．结账的程序 三．结账的方法 注：（1）结帐必须定期（会计期末）进行，不能提前，也不能先编报表后结账（即推迟）。
（2）年终结账时，有余额的账户，要将其余额自动结转下年，不需编制记账凭证。
第七节 会计账簿的更换与保管
一．更换 二．保管 典型例题 一、单项选择题
1．账簿按（ ）不同，可分为两栏式账簿、三栏式账簿、多栏式账簿和数量金额式账簿。 A.用途 B.作用 C.账页格式 D.外形特征 2．下列账户中，必须采用订本式账簿的是（ ）。
A.原材料明细账 B.库存商品明细账 C.银行存款日记账 D.固定资产登记簿 3．下列项目中，不属于账实核对内容的是（ ）。
A.库存现金日记账余额与库存现金数核对 B.银行存款日记账余额与银行对账单余额核对 C.账簿记录与原始凭证核对 D.债权债务明细账余额与对方单位的账面记录核对 二、多项选择题
1．登记账簿时，除银行的复写账簿外，不得使用（ ）笔书写。 A.蓝黑墨水 B.碳素墨水 C.圆珠笔 D.铅笔 2．以下登记总账的方法中，正确的有（ ）。
A.根据记账凭证逐笔登记总账 B.根据原始凭证或汇总原始凭证登记总账 C.根据科目汇总表登记总账 D.根据明细账逐笔登记总账 3．下列对账工作中，属于账账核对的有（ ）。
A.银行存款日记账与银行对账单的核对 B.应收、应付账款明细账与债权债务单位账项核对 C.财产物资明细账与财产物资保管明细账核对 D.库存现金日记账余额与库存现金总账余额核对
4．记账后发现记账凭证中应借、应贷会计科目正确，只是金额发生错误，可采用的错账更正方法有（ ）。 A.划线更正法 B.横线登记法 C.红字更正法 D.补充登记法 5．以下说法正确的有（ ）。 A.总账账户平时只需结出月末余额
B.年度终了结账时，有余额的账户，要将其余额结转下年
C.对不需按月结计本期发生额的账户，每月最后一笔余额为月末余额 D.库存现金日记账需要按月结计发生额 三、判断题
1．会计人员在记账以后，若发现所依据的记账凭证中的应借、应贷会计科目有错误，应采用红字更正法。（ ） 2．期末将损益类科目转入“本年利润”科目，结平所有损益类科目。（ ） 3．会计账簿可由本单位财会部门长期保管。（ ） 四、计算与实务操作题
1．某企业以银行存款3 000元购买设备，已投入使用，误作下列记账凭证，并已据以登记入账。应如何更正？
借：固定资产 3 000 贷：库存现金 3 000
2．收到上月销货款180 000，已存入银行。误作下列记账凭证，并已登记入账。应如何更正？
借：银行存款 150 000
贷：应收账款 150 000
3．某企业接受投资者现金投资30 000元，已存入银行。误作下列记账凭证，并已登记入账。应如何更正？
借：银行存款 50 000 贷：实收资本 50 000
历年经典考题 一、单项选择题
1.应收账款明细账应采用( )账簿。(2006)
A.两栏式 B.三栏式 C.多栏式 D.数量金额式
2.记账后发现因记账凭证会计科目无误，但所记金额小于应记金额产生的错账，应采用( )更正。(2006) A.划线更正法 B.平行登记法 C.红字更正法 D.补充登记法 3.现金日记账和银行存款日记账必须采用( )。(2006)
A.订本式账簿 B.活页式账簿 C.卡片式账簿 D.备查账簿 4.下列不属于账实核对的内容是( )。(2007) A.现金日记账账面余额与库存现金数额核对
B.银行存款日记账账面余额与银行进账单金额核对 C.库存商品明细账账面余额与库存商品盘存单余额核对
D.应收账款明细账与往来款项对账单余额核对
5.年终结账时，要在总账摘要栏内注明“本年合计”字样，结出全年发生额和年末余额，并在合计数( )。(2007)
A.上方通栏划单红线 B.下方通栏划单红线 C.上方通栏划双红线 D.下方通栏划双红线 6.记账后在当年内发现记账凭证中所记的会计科目错误，从而引起记账错误，可采用下列哪种方法进行更正( )。(2008)
A.划线更正法 B.补充登记法 C.红字更正法 D.技术推算法 7.补充登记法主要适用于( )。(2008) A.记账文字或数字有误，所用科目无误
B.记账后在年内发现所记金额无误，所用科目有误
C.记账后在年内发现所记金额大于应记金额，所用科目无误
D.记账后发现所记金额小于应记金额，所用科目无误
8.当每一账页结转下页时，应结出本页借贷合计数及余额，并在本页最后一行摘要栏内注明( )。(2008) A.上年结转 B.承前页 C.本月结转 D.过次页 9.在记账过程中，不能用红字记账的有( )。(2008) A.已编有红字的记账凭证
B.在不设借、贷等栏的多栏式账页中，登记减少数
C.在三栏式账页的金额栏前已注明余额方向，且登记正数余额
D.在三栏式账页的余额栏前未注明余额方向，且登记负数余额 10.“管理费用”明细分类账户，一般采用的账簿格式是（ ）。（2009）
A.横线登记式 B.三栏式 C.数量金额式 D.多栏式
11.记账后在当年内发现记账凭证所记的会计科目无误而所记的金额小于应记的金额，从而引起记账错误，可采用下列哪种方法进行更正。（ ）（2009）
A.划线更正法 B.红字更正法 C.补充登记法 D篮子更正法. 二、多项选择题
1.为保证账账相符应做的工作是( )。(2006)
A.总分类账各账户的期末借方余额合计数与贷方余额合计数核对
B.总分类账各账户的期末余额与其所属明细分类账账户的期末余额之和核对
会计基础讲义（第五章）
