高级财务会计网上作业第5-7章形考任务答案(业务
处理题三)
-标准化文件发布号：（9456-EUATWK-MWUB-WUNN-INNUL-DDQTY-KII
3、
资料： 甲公司出于投机目的，201×年6月1日与外汇经纪银行签订了一项60天期以
人民币兑换1 000 000美元的远期外汇合同。有关汇率资料参见下表：
日 期 6月1日 6月30日 7月30日 即期汇率 R6．32/$1 R6．36/$1 R6．37/$1 60天远期汇率 R6．35/$1 30天远期汇率 R6．38/$1 要求：根据相关资料做远期外汇合同业务处理
提示：答题框内不能输入超过2000个字符。如果超过2000字符，请使用附件上传功能。
答案:
（1）6月1日签订远期外汇合同，无需做账务处理，只在备查账做记录。 （2）6月30日30 天的远期汇率与6月1日60天的远期汇率上升0.03， (6.38-6.35)* 1 000 000=30 000（收益）。6月30日，该合同的公允价值调整为 30 000元。
会计处理如下:
借:衍生工具--远期外汇合同 30 000
贷:公允价值变动损益 30 000
（3）7月30日合同到期日，即期汇率与远期汇率相同， 都是R6.37/$1。甲企业按R6.35/$1 购入100 万美元， 并按即期汇率R6.37/$1 卖出100 万美元。从而最终实现 20 000 元的收益。
会计处理如下:按照7 月30 日公允价调整6 月30 日入账 的账面价。
(6.38-6.37)* 1 000 000=10000
2
借:公允价值变动损益 10 000
贷:衍生工具--远期外汇合同 10 000
按远期汇率购入美元，按即期价格卖出美元，最终实现损益。 借:银行存款 (6.37*1000 000) 6370000
贷:银行存款 (6.35*1000 000) 6350000
衍生工具--远期外汇合同 (6.35*1000 000) 20000
同时:公允价值变动损益=30 000 10000 =20 000 (收益)
借:公允价值变动损益20 000
贷:投资收益 20 000
4、
资料：按照中证100指数签订期货合约，合约价值乘数为100，最低
保证金比例为8 %。交易手续费水平为交易金额的万分之三。假设某投资者看多，201×年6月29日在指数4 365点时购入1手指数合约，6月30日股指期货下降1%，7月1日该投资者在此指数水平下卖出股指合约平仓。
要求：做股指期货业务的核算。
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答:
3
交纳保证金(4365* 100* 8%)=34920 元， 交纳手续费(4365*100*0.0003)= 130.95元。 会计分录如下:
借: 衍生工具----股指期货合同 34920
贷: 银行存款 34920 借: 财务费用 130.95
贷: 银行存款 130.95
(2)由于是多头，6 月30 日股指期货下降1%，该投资者发生亏损，需要按交易所要求补交保证金。
亏损额:4 365* 1%* 100=4365元
补交额:4365* 99%* 100* 8% - (34 920 - 4365)=4015.80元 借: 公允价值变动损益 4365
贷: 衍生工具----股指期货合同 4365 借: 衍生工具----股指期货合同 4015.80
贷: 银行存款 4015.80
在6月30日编制的资产负债表中，“衍生工具----股指 期货合同”账户借方余额 为34 920 – 4365 + 4015.8=34 570.8元
为作资产列示于资产负债表的“其他流动资产”项目中。
4
（3）7月1日平仓并交纳平仓手续费平仓金额为4365* 99%* 100= 432135 元 手续费金额为=(4 365* 99% * 100* 0.0003)=129.64 元。 借: 银行存款 432135
贷: 衍生工具----股指期货合同 432135 借: 财务费用 129.64
贷:银行存款 129.64 (4)平仓损益结转 借: 投资收益 4365
贷 :公允价值变动损益 4365
1、
A股份有限公司( 以下简称 A 公司 )对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按
月计算汇兑损益。2015年 6月30日市场汇率为 1 美元 =6.25 元人民币。 2015年6月 30日有关外币账户期末余额如下 :
项目 外币(美元)金额 折算汇率 折合人民币金额
银行存款 100 000 6.25 625 000 应收账款 500 000 6.25 3 125
000
应付账款 200 000 6.25 1 250
000
A公司2015年 7月份发生以下外币业务 ( 不考虑增值税等相关税费 ):
(1)7月15日收到某外商投入的外币资本 500 000美元，当日的市场汇率为 1美元
=6.24 元人民币，投资合同约定的汇率为1美元 =6.30 元人民币，款项已由银行收存。
(2)7月18日，进口一台机器设备，设备价款 400 000美元，尚未支付，当日的市场
汇率为 1 美元 =6.23 元人民币。该机器设备正处在安装调试过程中，预计将于2015年 11月完工交付使用。
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