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第八章 财务会计报告
1、 企业对外提供的反映企业某一特定时点财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。 2、 财务会计报告是由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。
3、 会计报表包括：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表。它是财务会计报告的核心。 4、 财务会计报表分类：1.按反映资金运动形态分：静态报表（资产负债表）、动态报表（利润表，现金流
量表）
2.按编报时间分：月报、季报、半年报、年报
3.按报送对象分：对内会计报表（管理会计）、对外会计报表（财务会计）。
5、 财务会计报告的编制要求：真实可靠、相关可比、内容完整、编报及时、便于理解。
6、 资产负债表是根据“资产=负债+所有者权益”编制的；格式一般分为账户式和报告式。我国是账户式。 7、 （1）根据总账直接填列的项目：交易性金融资产、固定资产清理、短期借款、应付票据、应付职工薪
酬、应付利息、应付股利、应交税费、其他应付款、实收资本、资本公积、盈余公积等。 8、 （2）根据总账账户的余额计算填列：
1.“货币资金”=库存现金+银行存款+其他货币资金
2.“固定资产”=固定资产-累计折旧-资产减值准备 3.“无形资产”=无形资产-累计摊销-无形资产减值准备
4.“在建工程”、“长期股权投资”、“持有至到期投资”都要减去减值准
备相应
5.“未分配利润”应根据“本年利润”、“利润分配”账户余额计算列示。
年终时，可 根据“利润分配”账户余额直接填列
（3）根据明细账户的余额计算填列：
1.应收账款=应收账款明细借方+应收账款明细借方-坏账准备 2.预付账款=预付账款明细借方+应付账款明细借方-坏账准备
3.应收票据、应收股利、应收利息和其他应收款=各账户期末余额-坏账准备 4应付账款=应付账款明细贷方+预付账款明细贷方 5.预收账款=应收账款明细贷方+预收账款明细贷方
（4）根据总账余额和明细账户余额计算填列
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长期借款=长期借款一年内到期的长期借款 （5）分析填列
“存货=原材料+库存商品+委托加工物资+周转材料+材料采购+在途物资+发出商品+材料成本差异-存货跌价准备
7、利润表分为，单步式和多步式，我国常用的是多步式。 8、附注是对主表的一个解释，补充，说明。
第十一章 会计档案
1、 会计档案分为：1.会计凭证类 2.会计账薄类 3.财务会计报告类 4.其他会计资料 2、 各单位的预算、计划、制度等文件材料属于文书档案，不属于会计档案。 3、 会计档案的归档：1.会计凭证一般每月装订一次
2.会计账薄在年度结账后，整理立卷
3.财务报表一式三份，上交税务两份自己留档一份。
会计档案的定期保管期限分为：3年、5年、10年、15年、25年和永久。（熟记企业的档案保管时间）企业和其他组织会计档案保管期限表 保 管序 号 档 案 名 称 期 限 一 1 2 3 二 4 5 会计凭证类 原始凭证 记帐凭证 汇总凭证 会计帐簿类 总帐 明细帐 15年 15年 15年 15年 15年 15年 包括日记总帐 现金和银行存款日记账保管25年 备 注 <<<<<<精品资料》》》》》
<<<<<<精品资料》》》》》 6 日记帐 7 固定资产卡片 固定资产投资清理后保管5年 8 辅助帐簿 15年 三 财务报告类 9 月、季度财务报告 3年 10 四 11 12 13 14 15 年度财务报告（决算） 其他类 会计移交清册 会计档案保管清册 会计档案销毁清册 银行余额调节表 银行对帐单 永久 15年 永久 永久 5年 5年 包括文字分析 包括文字分析 包括各级主管部门汇总财务报告 财政总预算、行政单位、事业单位和税收会计档案保管期限表 保 管 期 限 序 号 档 案 名 称 财政总行政单位税收会计 预 算 事业单位 一 1 会计凭证类 10年 备 注 国家金库编送的各种报表及进库10年 <<<<<<精品资料》》》》》
<<<<<<精品资料》》》》》 退库凭证 2 各收入机关编送的报表 行政单位和事业单位的各种会计3 凭证 15年 传票汇总表 缴款书存根联在销号后保管２4 各种完税凭证和缴、退库凭证 15年 年 财政总预算拨款凭证及其他会计5 凭证 6 二 7 8 农牧业税结算凭证 会计账簿类 日记账 总账 税收日记账(总账)和税收票证分9 类出纳账 10 11 明细分类、分户账或登记簿 现金出纳账、银行存款账 行政单位和事业单位固定资产明12 细账（卡片） 三 13 14 15 16 17 18 19 财务报告类 财政总预算 行政单位和事业单位决算 税收年报（决算） 国家金库年报（决算） 基本建设拨、贷款年报决算） 财政总预算会计旬报 财政总预算会计月、季度报表 行政单位和事业单位会计月季度20 报表 <<<<<<精品资料》》》》》
5年 所属单位报送的保管２年 永久 10年 10年 10年 10年 3年 5年 永久 永久 报废清理后保管５年 所属单位报送的保管２年 所属单位报送的保管２年 15年 25年 15年 25年 行政单位和事业单位固定资产 25年 15年 15年 15年 15年 15年 15年 证 包括：拨款凭证和其他会计凭10年 包括：原始凭证、记账凭证和<<<<<<精品资料》》》》》 电报保管１年，所属税务机关21 税收会计报表（包括票证根数） 10年 报送的保管3年 四 22 23 24 其他类 会计移交清册 会计档案保管清册 会计档案销毁清册 15年 永久 永久 15年 永久 永久 15年 永久 永久
4、 各单位保存的会计档案不得借出，如有特殊情况，经本单位负责人批准，可以提供查阅和复制。查阅人
员严禁在会计档案上涂画、拆封和抽换。 5、 会计档案销毁的基本程序和要求：
1.编制会计档案销毁清册（单位负责人应当在清册上签署意见）
2.专人负责监销（单位：由单位档案部门和会计部门共同派员监销；国家机关：由同级财政部门、
审计部门派员监销；财政部门：由同级审计部门派员监销）
3.不得销毁的会计档案（保管期满但未结清的债权债务及其他未了事项的原始凭证；保管期满的
在建工程档案）
第十章 企业基本经济业务的核算
1、 短期借款利息属于企业财务费用
2、 购入的固定资产的实际成本，用于生产的包括：买价、包装费、运输费和安装费等；如果是构建厂房等
的不动产包括：买价、增值税、包装费、运输费和安装费等。 3、 增值税：在商品的进销环节产生的一种税；不增值不纳税。税率17%
4、 材料采购成本分为：材料发生的买价和采购费用。期末余额在借方表示在途物资。
5、 采购费用是指企业在采购材料过程中所支付的各项费用，包括：材料的运输费、装卸费、包装费、保险
费、运输费、运输途中合理损耗费、入库前的挑选整理费及其他费用等。
6、 生产费用分为直接费用和间接费用：包括生产过程中所消耗的原材料、燃料、动力、支付的工资、折旧
费等。
7、 直接费用：直接材料和直接人工；间接费用：指企业需经过分配才能计入产品生产成本的费用，如制造
单位管理人员和技术人员的人工费、办公费、固定资产折旧费、水电费、机物料耗费、保险费等。 8、 累计折旧：属于资产中的抵减项目。借方表示减少折旧额，贷方登记按月提取的固定资产折旧额。 9、 营业税金及附加：用来登记公司在经营过程中产生的除增值税以外的其他税费，如消费税、城建税、教
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2019年会计从业资格考试会计基础复习重点知识总结（通用版）复习进程
