[VIP专享]2015年中级职称考试—财务管理第十章财务分析与评价考点解析笔记

本章教材没有变化。一、财务分析的意义和内容

财务分析信息的需求者及各自的分析重点：

计算分析题多项选择题单项选择题综合题判断题合计题型2012年1题1分1题2分2题2分0.5题5分4.5题10分分析主体

所有者

本章考情分析2015年教材主要变化分析重点内容

2013年1题1分1题2分2题2分5题15分1题10分2015年中级职称考试—财务管理第十章财务分析与评价考点解析笔记

本章主要讲述财务分析的基本方法、财务状况的综合评价等内容。从历年考试情况来看，可以出客观题，还可以出计算分析题或综合题。近3年考试的平均分值为12分左右。最近3年题型题量分析关心其资本的保值和增值状况，因此较为重视企业盈利能力指标，主要

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第一节 财务分析与评价的主要内容与方法2014年1题5分1题1分1题2分2题2分5题10分和润会计把经验分享给有梦想的人1

和润会计把经验分享给有梦想的人进行企业盈利能力分析。

债权人

首先关注的是其投资的安全性，因此主要进行企业偿债能力分析，同时也关注企业盈利能力分析。

必须对企业经营理财的各方面，包括偿债能力、运营能力、盈利能力、发展能力的全部信息予以详尽地了解和掌握，主要进行各方面综合分析，并关注企业财务风险和经营风险。

兼具多重身份，既是宏观经济管理者，又是国有企业的所有者和重要的市场参与者，因此政府对企业财务分析的关注点因所具身份不同而异。

经营决策者

政府

【例题1·单选题】企业所有者作为投资人，关心其资本的保值和增值状况，因此较为重视企业的（ ）。

A.偿债能力 B.营运能力 C.盈利能力 D.发展能力【答案】C【解析】企业所有者作为投资人，关心其资本的保值和增值状况，因此较为重视企业获利能力指标，主要进行企业盈利能力分析。【例题2·判断题】在财务分析中，企业经营者应对企业财务状况进行全面的综合分析，并关注企业财务风险和经营风险。（ ）（2012年）【答案】√【解析】企业经营决策者必须对企业经营理财的各个方面，包括运营能力、偿债能力、获利能力及发展能力的全部信息予以详尽地了解和掌握，主要进行各方面综合分析，并关注企业财务风险和经营风险。二、财务分析的方法（一）比较分析法1.含义是指对两个或两个以上的可比数据进行对比，找出企业财务状况、经营成果中差异与问题。（1）趋势分析法：比较的对象是本企业的历史；（2）横向比较法：比较的对象是同类企业；（3）预算差异分析法：比较的对象是预算数据；（1）重要财务指标的比较定基动态比率=（分析期数额/固定基期数额）×100%环比动态比率=（分析期数额/前期数额）×100%（2）会计报表的比较（3）会计报表项目构成的比较（1）计算口径必须保持一致；（2）应剔除偶发性项目的影响，使分析所利用的数据能反映正常的生产经营状况；（3）应运用例外原则对某项有显著变动的指标作重点分析。2.分类3.具体运用4.应注意的问题【例题3?判断题】在财务分析中，将通过对比两期或连续数期财务报告中的相同指标，以说明企业财

务状况或经营成果变动趋势的方法称为趋势分析法。（ ）（2006年）【答案】√

【解析】趋势分析法是通过对比两期或连续数期财务报告中的相同指标，确定其增减变动的方向、数额和幅度，来说明企业财务状况或经营成果的变动趋势的一种方法。（二）比率分析法

含义

是通过计算各种比率指标来确定财务活动变动程度的方法。

2

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具体运用

应注意的问题

（1）连环替代法设F=a×b×c

基数(过去、同行业对手、预算标准)：

（1）对比项目的相关性；（2）对比口径的一致性；（3）衡量标准的科学性。

F0=a0×b0×c0

实际数：F1=a1×b1×c1实际与基数的差异：F1-F0计算步骤

（1）构成比率：构成比率=某个组成部分数值/总体数值×100%（2）效率比率：效率比率=所得/所费×100%

（3）相关比率：相关比率=某一指标/另一相关指标×100%

【例题4?单选题】下列比率指标的不同类型中，流动比率属于（ ）。（2014年）A.构成比率 B.动态比率C.相关比率 D.效率比率【答案】C

【解析】相关比率是以某个项目和与其相关但又不同的项目加以对比所得的比率，流动比率=流动资产/流动负债，流动资产与流动负债具有相关性，所以选项C正确。

【例题5?判断题】财务分析中的效率指标，是某项财务活动中所费与所得之间的比率，反映投入与产出的关系。（ ）（2010年）【答案】√

【解析】此题考核的知识点是效率比率。效率比率，是某项财务活动中所费与所得的比率，反映投入与产出的关系。因此本题的说法是正确的。（三）因素分析法

1.含义：是依据分析指标与影响因素的关系，从数量上确定各因素对分析指标影响方向和影响程度的一种方法。

2.具体运用

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根据表10-1中资料，材料费用总额实际数较计划数增加620元。运用连环替代法，可以计算各因素变动对材料费用总额的影响。

计划指标：100×8×5=4000（元） ①第一次替代：110×8×5=4400（元） ②第二次替代：110×7×5=3850（元） ③第三次替代：110×7×6=4620（元） ④实际指标：

②-①=4400-4000=400（元） 产量增加的影响③-②=3850-4400=-550（元） 材料节约的影响④-③=4620-3850=770（元） 价格提高的影响400-550+770=620（元） 全部因素的影响（2）差额分析法a因素的影响：（a1-a0）×b0×c0b因素的影响：a1×（b1-b0）×c0c因素的影响：a1×b1×（c1-c0）

【例10-1】某企业2012年10月某种原材料费用的实际数是4620元，而其计划数是4000元。实际比计划增加620元。由于原材料费用是由产品产量、单位产品材料消耗量和材料单价三个因素的乘积组成，因此就可以把材料费用这一总指标分解为三个因素，然后逐个来分析它们对材料费用总额的影响程度。现假设这三个因素的数值如表10-1所示。

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【提示】点击上面的“随堂练习”即进入相关试卷

随堂练习

【例10-2】仍用表10-1中的资料。可采用差额分析法计算确定各因素变动对材料费用的影响。

（1）由于产量增加对材料费用的影响为：（110-100）×8×5=400（元）（2）由于材料消耗节约对材料费用的影响为：（7-8）×110×5=-550（元）（3）由于价格提高对材料费用的影响为：（6-5）×110×7=770（元）（3）应注意的问题

①因素分解的关联性（会写出综合指标与因素指标间的关系公式）；②因素替代的顺序性（按提问的顺序）；

③顺序替代的连环性（每一次替代均以上一次为基础）；

④计算结果的假定性（各因素变动的影响数，会因替代顺序不同而有差别，因而计算结果不免带有假定性）。

【例题6·单选题】下列各项中，不属于财务分析中因素分析法特征的是（ ）。（2012年）A.因素分解的关联性B.顺序替代的连环性C.分析结果的准确性D.因素替代的顺序性【答案】C

【解析】采用因素分析法时，必须注意以下问题：（1）因素分解的关联性；（2）因素替代的顺序性；（3）顺序替代的连环性；（4）计算结果的假定性。三、财务分析的局限性（一）资料来源的局限性（二）财务分析方法的局限性（三）财务分析指标的局限性四、财务评价财务评价，是对企业财务状况和经营情况进行的总结、考核和评价。它以企业的财务报表和其它财务分析资料为依据，注重对企业财务分析指标的综合考核。

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