15套 会计基础练习案例分析计算题案例分析计算题第一套案例分析题(下列各小题，有一个或一个以上符合题意的正确答案。本题共10小题，每小题2分，共20分。) (一)某公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，该公司2012年3月初的资产总额为1 560 000元，负债总额为936 000元。3月份发生的交易或事项有： (1)采购生产用原材料一批，取得的增值税专用发票注明买价为203 295元，增值税为34 560元，运杂费为6 145元(不考虑抵扣增值税)，材料已验收入库，价税款及运杂费以银行存款支付134 000元，其余暂欠。 (2)销售产品一批，价款(不含税)为500 000元，其成本为325 000元，产品已发出，价税款已收妥。 (3)公司以本公司生产的一批产品对另一公司投资，该批产品的生产成本为65 000元，售价和计税价格均为100 000元，双方协议按该批产品的售价作价(假定该协议价是公允的，不考虑其他因素)。 1．下列会计分录中，属于上述交易或事项应作的正确会计分录的有( )。 A． 借：银行存款 585 000 贷：主营业务收入 500 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 85 000 B．借：长期股权投资 117 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 17 000 C．借：原材料 209 440 应交税费——应交增值税(进项税额) 34 560 贷：银行存款 134 000 应付账款 110 000 D．借：主营业务成本 390 000 贷：库存商品 390 000 2．假定该公司“应交税费—应交增值税”账户月初无余额，则该公司2012年3月份应交增值税额为( )元。 A．61 490 B．67 300 C．67 440 D．68 000 3．该公司2012年3月份的利润为( )元。 A．275 000 B．210 000 C．175 000 D．107 560 4．上述交易或事项引起资产负债表要素月末比月初的变化有( )。 A．资产增加387 440元 B．负债增加177 440元 C．资产增加175 000元 D．负债增加210 000元 5．该公司所有者权益的月末余额为( )元。 A．1 75 000 B．624 000 C．834 000 D．1 299 000 (二)相思湖公司2012年lo月份有关损益类科目的发生额如下： (1)主营业务收入700 000元； (2)其他业务收入70 000元； (3)投资收益3 500元； (4)营业外收入14 000元； (5)主营业务成本520 000元； (6)销售费用16 000元； (7)管理费用18 000元； (8)财务费用4 000元； (9)营业外支出20 000元；15套 会计基础练习案例分析计算题 (10)其他业务成本56 000元； (11)营业税金及附加1 000元； (12)所得税税率25％。 要求：假定无纳税调整事项，根据上述资料，回答下列问题。 6．“营业利润”项目金额为( )元。 A．158 500 B．155 000 C．152 500 D．149 000 7．“利润总额”项目金额为( )元。 A．158 500 B．155 000 C．152 500 D．149 000 8．“所得税费用”项目金额为( )元。 A．39 625 B．38 750 C．38 500 D．38 125 9．“净利润”项目金额为( )元。 A．118 875 B．116 250 C．114 375 D．111 750 10．按照新企业会计准则规定，下列各项中，影响营业利润的项目有( )。 A．已售商品成本 B．原材料销售收入 C．出售固定资产净收益 D．转让股票所得收益案例分析题（第一套答案）1．ABCD【考点】会计分录【解析】略。2．C【考点】应交增值税额的核算【解析】3月份应交的增值税额=85 000+17 000－34 560=67 440(元)。3．B【考点】利润的计算【解析】3月份的利润=500 000+100 000－390 000=210 000(元)。4．AB【考点】资产负债表要素的变化【解析】资产的增加额为：585 000+117 000+209 440－134 000－390 000=387 440 (元)。负债的增加额为：85 000+17 000－34 560+110 000=177 440(元)。5．C【考点】所有者权益的月末余额计算【解析】3月末的所有者权益总额=资产总额－负债总额=(1 560 000+387 440) － (936 000+177 440)=834 000(元)。6．A【解析】营业利润=700 000+70 000+3 500－520 000－16 000－18 000－4 000－56 000－1 000=158 500(元)。7．C【解析】利润总额=158 500+14 000－20 000=152 500(元)。8．D【解析】所得税费用=152 500×25%=38 125(元)。9．C【解析】净利润=152 500－38 125=1 14 375(元)。10．ABD【解析】营业利润是指企业在销售商品、提供劳务等日常活动中所产生的利润，是企业利润的主要来源。选项C，出售固定资产的净收益不属于企业日常活动应计入“营业外收入”。 第二套15套 会计基础练习案例分析计算题(二)某公司为增值税一般纳税人，2012年5月1日，“固定资产”账户借方余额为570 000元，“累计折旧”账户贷方余额为300 000元。 (1)3日，购入一台大型设备，用银行存款支付设备价款936 000元(含17％增值税)。该设备安装调试期间发生安装调试费160 000元，于2012年5月21日投入使用。 (2)11日，公司将一台价值100 000元，已提折旧68 000元的闲置设备出售，收到价款45 000元，存入银行。另外，公司又用银行存款支付清理费用2 000元。 (3)15日，收到国家投入的设备一台，当即支付车间使用，投资协议约定的价值为150 000元(假定不考虑增值税)。 (4)30日，该公司3个月的借款到期，以银行存款归还借款本金1 000 000元．年利率为6%，已预提3个月的利息。 (5)31日，计提本月份折旧8 000元。1．根据《企业会计准则第4号—固定资产》规定，企业购进该大型设备的入账价值为( )元。 A．1 096 000 B．936 000 C．776 000 D．960 0002．在上述经济业务内容中，影响6月份折旧费用计提数额的是( )。 A．3日发生的经济业务 B．11日发生的经济业务 C．15日发生的经济业务 D．上述经济业务均不影响3．15日收到国家投入的设备时，应编制的会计分录为( )。 A．借：固定资产 150 000 贷：资本公积 150 000 B．借：固定资产 150 000 贷：实收资本 150 000 C．借：固定资产 150 000 贷：营业外收入 150 000 D．借：固定资产 150 000 贷：其他业务收人 150 000 4．根据权责发生制核算基础的要求，30日公司在归还借款本息时，对于利息部分应编制的会计分录是( )。 A．借：财务费用 180 00 贷：银行存款 180 00 B．借：应付利息 150 00 贷：银行存款 150 00 c．借：财务费用 180 00 贷：应付账款 180 00 D．借：应付账款 180 00 贷：银行存款 180 00 5．11日出售闲置设备时，应编制的会计分录中正确的是( )。 A．将固定资产转入清理时的会计分录为： 借：固定资产清理 32 000 累计折旧 68 000 贷：固定资产 100 000 B．核算发生的清理费用时会计分录为： 借：固定资产清理 2 000 贷：银行存款 2 000 C．核算出售收入时的会计分录为： 借：银行存款 45 000 贷：固定资产清理 45 000 D．核算清理净损益时的会计分录为： 借：营业外收入 11 00015套 会计基础练习案例分析计算题 贷：固定资产清理 11 000 (二)2012年3月31日，相思湖公司有关账户期末余额及相关经济业务如下： (1)“库存现金”账户借方余额2 000元，“银行存款”账户借方余额350 000元，“其他货币资金”账户借方余额500 000元。 (2)“应收账款”总账账户借方余额350 000元，其所属明细账户借方余额合计为480 000元，所属明细账贷方余额合计130 000元，“坏账准备”账户贷方余额为30 000元(均系应收账款计提)。 (3)“固定资产”账户借方余额8 700 000元，“累计折旧”账户贷方余额2 600 000元，“固定资产减值准备”账户贷方余额为600 000元。 (4)“应付账款”总账账户贷方余额240 000元，其所属明细账户贷方余额合计为350 000元，所属明细账户借方余额合计为110 000元。 (5)“预付账款”总账账户借方余额l30 000元，其所属明细账户借方余额合计为 160 000元，其所属明细账贷方余额合计为30 000元。 (6)本月实现营业收入2 000 000元，营业成本为1 500 000元，营业税金及附加为 240 000元。期间费用为100 000元，营业外收入20 000元，适用所得税税率25％。6．相思湖公司2010年3月31日资产负债表中“货币资金”项目和“应收账款”项 目“期末余额”栏的金额是( )。 A．货币资金为852 000元 B．货币资金为352 000元 c．应收账款为450 000元 D．应收账款为350 000元 7．相思湖公司2012年3月31日资产负债表中“预收账款”项目“期末余额”栏的金额是( )元。 A．480 000 B．450 000 C．350 000 D．130 0008．相思湖公司2012年3月31日资产负债表中“固定资产”项目“期末余额”栏的金额是( )元。A．8 700 000 B．6 100 000 C．5 500 000 D．6 700 0009．相思湖公司2012年3月31日资产负债表中“应付账款”项目“期末余额”栏的金额是( )元。 A．240 000 B．380 000 C．270 000 D．130 000 10．相思湖公司2012年3月利润表中的利润总额“本期金额”栏的金额是( )元。 A．160 000 B．180 000 C．120 000 D．135 000 案例分析题（第二套答案） 1．D【考点】购入需要安装的固定资产的核算【解析】购买设备支付的增值税价款不计入其入账价值，但安装调试期间发生安装调试费应计入其入账价值，因此该设备的入账价值为：936 000÷(1+17％)+160 000=960 000(元)。故D项正确。2．ABC【考点】固定资产折旧【解析】本月增加的固定资产，本月不计提折旧，次月计提；本月减少的固定资产，本月照提折旧，次月起不再计提。本题中，3日和l5日发生的经济业务属于本月增加的固定资产，本月不计提折旧，次月计提；11日发生的经济业务属于本月减少的固定资产，本月提折旧，次月起不再计提。由此可知，A、B、C三项均影响下月的累计折旧。3．B【考点】投入固定资产的核算15套 会计基础练习案例分析计算题【解析】收到投入设备时，借记“固定资产”，贷记“实收资本”，B项正确。4．B【考点】短期借款利息的处理。【解析】短期借款利息属于筹资费用，应记入“财务费用”科目，并通过“应付利息”科目反映借款利息的预提和结算情况。计提借款利息费用时，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目；实际支付利息时，借记“应付利息”科目，贷记“银行存款”科目。因此本题B项正确。5．ABC【考点】固定资产出售的核算【解析】固定资产出售时，需核算清理净损益，如果为净收益，则借记“固定资产清理”科目，贷记“营业外收入”科目，因此D项错误。6．AC【考点】货币资金及应收账款的核算【解析】货币资金是资产负债表的一个流动资产项目，包括库存现金、银行存款和其他货币资金三个总账账户的期末余额。因此，松南公司2010年3月31日在资产负债表中“货币资金”项目“期末余额”栏的金额=2 000+350 000+500 000=852 000(元)。A项正确。资产负债表中“应收账款”项目“期末余额”栏应根据“应收账款”账户及“预收账款”账户所属明细账的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”账户中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。因此本题中“应收账款”项目的“期末余额”栏的金额=480 000－30 000=450 000(元)。C项正确。7．D【考点】预收账款的核算【解析】期末，“预收账款”项目应根据“预收账款”账户及“应收账款”账户所属明细账的期末贷方余额合计填列。因此，本题中“预收账款”项目“期末余额”栏的金额等于“应收账款”账户所属明细账的期末贷方余额130 000元。8．C【考点】固定资产的核算【解析】 “固定资产”项目“期末余额”栏的金额应根据“固定资产”账户余额减去“累计折旧”“固定资产减值准备”等账户的期末余额填列。因此，本题应填列的金额=8 700 000－2 600 000－600 000=5 500 000(元)。9．B【考点】应付账款的核算【解析】“应付账款”项目“期末余额”栏的金额应根据“应付账款”账户及“预付账款”账户所属明细账的期末贷方余额合计填列。因此，本题应填列的金额=350 000+30 000=380 000(元)。10．B【考点】利润总额的核算【解析】营业利润=营业收入－营业成本－营业税金及附加－期间费用=2 000 000－1 500 000－240 000－100 000=160 000(元)。利润总额=营业利润+营业外收入=160 000+ 20 000=180 000(元)。 第三套(三)某企业2012年末进行财产清查，查明存在的情况有：(1)甲种原材料账面结存1 500千克，每千克成本为6元，实际结存1 570千克，经查属于收发计量不准确造成，经批准予以处理。(2)乙种原材料账面结存2 100千克，每千克成本为10元，实际结存2 000千克，经查属于保管员赵某的责任事故，经批准应由赵某赔偿。增值税额按照材料成本的17%计算。(3)发现盘亏生产设备一台，其原始价值为10 000元，已提折旧6 500元，经批准作损失处理。(4)发现盘盈管理用设备一台，其重置成本为15 000元，估计其价值已损耗6 000元。 1．财产物资的盘存制度有( )。 A．永续盘存制 B．权责发生制 c．收付实现制 D．实地盘存制 2．财产清查中发现的财产物资的盘盈盘亏，应通过( )账户核算。
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