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常用成本会计分录

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注1:以后处置或使用时 借:固定资产清理 累计折旧 贷:固定资产

借:银行存款/应收账款(处置收入) 贷:固定资产清理

借:资本公积–接受捐赠非现金资产准备 贷:资本公积-其他资本公积

借:递延税款(接受捐赠时计入该科目的金额) 贷:应交税金–应交所得税

注2:外商投资企业不直接通过“资本公积”。 ①接受捐赠资产时

借:固定资产、原材料(确定价值)20000 贷:待转资产价值 20000 ②年度终了时

借:待转资产价值 6600 贷:应交税金-应交所得税 6600 借:待转资产价值 13400

贷:资本公积–其他资本公积 13400 ③资本汇率折算差额

借:银行存款(收到日市场汇率) 贷:实收资本-外商资本(约定汇率) [资本公积-外币资本折算差额] ④拨款转入

i收到国家的专项技改、技术研究拨款 借:银行存款

贷:专项应付款(属长期负债项目) ii拨款项目完成后,形成各项资产的部分 借:固定资产(按实际成本)5000

贷:银行存款等5000 借:专项应付款5000 贷:资本公积-拨款转入5000

注:属于费用及其他未形成资产需核销的部分,直接借:专项应付款,贷:有关科目。 ⑤企业收到国家拨补的流动资本 借:银行存款

贷:资本公积-补充流动资本 ⑥企业收到无偿调入的固定资产

借:固定资产(调出单位帐面值+附加费) 贷:资本公积-无偿调入固定资产 ⑦企业无偿调出固定资产 借:资本公积-无偿调出固定资产 贷:固定资产清理(该科目借方余额) ⑧关联交易差价

借:资本公积-关联交易差价 贷:资产科目 ⑨豁免的债务

借:应付账款、长期借款等 贷:资本公积-其他资本公积 ⒊留存收益 (1)盈余公积 ①提取

借:利润分配-提取盈余公积 -提取任意盈余公积 -提取法定公益金

贷:盈余公积-法定盈余公积 盈余公积-任意盈余公积 盈余公积-法定公益金 注:①外商投资企业

借:利润分配-提取储备基金 -提取企业发展基金 贷:盈余公积-储备基金 盈余公积-企业发展基金

②中外合作企业,在合作期内以利润归还投资 借:已归还投资(实收资本减项) 贷:银行存款 同时

借:利润分配-利润归还投资 贷:盈余公积-利润归还投资 ②使用

i补亏(先任意后法定盈余公积金) 借:盈余公积

贷:利润分配-其他转入

注:①外商投资企业经批准可用储备基金补亏 借:盈余公积-储备基金 贷:利润分配-其他转入 ii转增资本 借:盈余公积

贷:股本(股票面值×新增股数) 资本公积-资本溢价/股本溢价 iii发放现金股利或利润 借:盈余公积 贷:应付股本

③法定公益金用于集体福利设施的处理 i固定资产购入的处理 借:固定资产 贷:银行存款 ii实际用公益金支付时

借:盈余公积-法定公益金 贷:盈余公积-任意盈余公积 iii处置用公益金购买的资产时,转回 借:盈余公积-任意盈余公积 贷:盈余公积-法定公益金 (2)未分配利润

在年度终了,由以下两项目结转而形成 ①结转本年利润(以盈利为例) 借:本年利润

贷:利润分配–未分配利润 ②结转利润分配各明细项目 借:利润分配–未分配利润

贷:利润分配-提取盈余公积等明细项目 4.弥补亏损的核算

①用税前利润弥补(发生亏损后的五年内) 借:本年利润

贷:利润分配–未分配利润 ②用税后利润弥补(五年后) i计算交纳所得税 借:所得税

贷:应交税金–应交所得税 借:本年利润 贷:所得税

ii结转本年利润,弥补以前年度亏损 借:本年利润(扣除当年所得税) 贷:利润分配–未分配利润

注:若税后利润还不够弥补,可用盈余公积补亏

成本会计涉及账表、功能及流程

成本会计涉及账表及功能:

1、 料件领用明细表:新规成品、改修成品、改制成品领用的直接材料、半成品、成品,用于核算当月领用的成本,借方:生产成本(直接材料、直接人工、制造费用),贷方:原材料、半成品、库存商品

2、 费用性领料明细表:非直接材料,费用性领料:辅料、厂内用品、消耗品等,借方:制造费用,贷方:原材料

3、 直接人工分配表:将当月生产线直接人员的工资分配到每一个工单,按照工作中心汇总工时,汇总工时作为分摊制费的标准之一。借方:生产成本(直接人工),贷方:应付工资。

4、 制造费用分摊表:按照谁受益谁承担的原则,将当月的制费经过多次分配计入工作中心或者产品(ERP系统只要计入到工作中心,系统自动分摊到产品)。

5、 完工入库明细表:当月完工入库成品/半成品的数量,成本(材料成本、人工成本、制费成本) 借方:库存商品/半成品,贷方:生产成本(直接材料、直接人工、制造费用)。 6、 产品销售成本明细表:统计当月销售产品的成本(直接材料、直接人工、制造费用)借方:主营业务成本,贷方:库存商品。

7、 在制工单成本明细表:统计工单月初在制的料工费,本月投入的料工费,本月产出的

常用成本会计分录

注1:以后处置或使用时借:固定资产清理累计折旧贷:固定资产借:银行存款/应收账款(处置收入)贷:固定资产清理借:资本公积–接受捐赠非现金资产准备贷:资本公积-其他资本公积借:递延税款(接受捐赠时计入该科目的金额)贷:应交税金–应交所得税注2:外商投资企业不直接通过“资本公积”。①接受捐赠资产时借
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