第二章
1.甲公司为增值税一般纳税人，2018年发生的有关交易性金融资产业务如下： （1）1月3日，向证券公司存出投资款2000万元。同日，委托证券公司购入乙上市公司股票50万股，支付价款500万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利5万元），另支付相关交易费用1.25万元，支付增值税0.075万元，甲公司将该股票投资确认为交易性金融资产。
（2）3月20日，收到乙上市公司发放的现金股利并存入银行的投资款专户，3月31日，持有的乙上市公司股票公允价值为480万元。
（3）4月30日，全部出售乙上市公司股票50万股，售价为600万元，转让该金融商品应交的增值税为5.66万元，款项已收到。
要求：根据上述资料，假定该企业取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。（2018年）
1.根据资料（1），下列各项中甲公司购买股票应计入“交易性金融资产——成本”科目的金额正确的是（ ）万元。
A.495 B.501.25 C.500 D.501.325 【答案】A
【解析】企业取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利的，应单独确认为应收项目，而应当构成交易性金融资产的初始入账金额；相关交易费用应当在发生时计入当期损益，作为投资收益进行会计处理，不计入初始入账金额，支付的增值税记入“应交税费”中。
借：交易性金融资产——成本 495 应收股利 5 贷：其他货币资金——存出投资款 500 借：投资收益 1.25 应交税费——应交增值税（进项税额） 0.075 贷：其他货币资金——存出投资款 1.325
2.根据资料（1）和（2），下列各项中，3月20日甲公司收到乙上市公司发放现金股利的处理正确的是（ ）。
A.借：银行存款 5 贷：应收股利 5 B.借：其他货币资金——存出投资款 5 贷：投资收益 5 C.借：银行存款 5 贷：投资收益 5 D.借：其他货币资金——存出投资款 5 贷：应收股利 5 【答案】D
【解析】甲公司在取得现金股利时：
借：其他货币资金——存出投资款 5 贷：应收股利 5
3.根据资料（1）和（2），下列各项中，甲公司3月31日相关科目的会计处理结果正确的是（ ）。
A.借记“公允价值变动损益”科目15万元 B.贷记“交易性金融资产——成本”科目15万元 C.贷记“交易性金融资产——公允价值变动”科目15万元 D.借记“投资收益”科目15万元 【答案】AC
【解析】2018年3月31日，确认股票的公允价值变动损益时： 借：公允价值变动损益 15 贷：交易性金融资产——公允价值变动 15
4.根据资料（1）至（3），下列各项中，关于甲公司4月30日出售乙上市公司股票时的会计处理结果正确的是（ ）。
A.增值税（销项税额）减少5.66万元 B.投资净收益增加94.34万元
C.其他货币资金（存出投资款）增加600万元 D.交易性金融资产(成本)减少495万元 【答案】CD 【解析】
借：其他货币资金——存出投资款 600 交易性金融资产——公允价值变动 15 贷：交易性金额资产——成本 495 投资收益 114.34
应交税费——转让金融商品应交增值税 5.66
5.根据资料（1）至（3），下列各项中，该股票投资对甲公司2018年度营业利润的影响额是（ ）万元。
A.98.09 B.100 C.99.34 D.94.34 【答案】A
【解析】该股票投资对甲公司2018年度营业利润的影响额=-1.25-15+114.34=98.09（万元）。
2.甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。2019年12月1日，该企业“原材料—甲材料”科目期初结存数量为2000千克，单位成本为15元，未计提存货跌价准备。12月份发生有关原材料收发业务或事项如下：
（1）10日，购入甲材料2020千克，增值税专用发票上注明的价款为32320元。增值税税额为5171.2元，销售方代垫运杂费2680元（不考虑增值税），运输过程中发生合理损耗20千克。材料已验收入库，款项尚未支付。
（2）20日，销售甲材料100千克，开出的增值税专用发票上注明的价款为2000元，增值税税额为320元，材料已发出，并向银行办妥托收手续。
（3）25日，本月生产产品耗用甲材料3000千克，生产车间一般耗用甲材料100千克。 （4）31日，采用月末一次加权平均法计算结转发出甲材料成本。 （5）31日，预计甲材料可变现净值为12800元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（2018年改编） （1）根据资料（1），下列会计处理核算正确的是（ ）。 A.借记“原材料”科目32320元
B.借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目5171.2元 C.借记“销售费用”科目2680元 D.原材料的单位成本为17.5元 【答案】BD
【解析】企业应该编制的会计分录为：
借：原材料 35000 应交税费——应交增值税（进项税额） 5171.2 贷：应付账款 40171.2 （2）根据资料（2），下列说法正确的是（ ）。 A.增加应收账款2320元
2020年初级会计实务基础冲刺精讲讲义 (54)
