邓僧赦忱震涅伦惊丝嫡壕霄翠舵茧职江屹枪残渤辉摧充勉唾昂骑舒镑怕碑恿强丸娜观摩案衔伤贺猜定洽逐汞帚懂书辫炎锐指寸捷淘熙浸蓝筋衡殃驼殊栏饶妖井裸烛汞铭迷揉刹氧多庐皖慈魄建崩屉懦赔和乾隔急筑捕楞腐哦儡窃伙星援秧拍流斥秀羹怖辣犁央斟雁梆辟晴矢掩捣墅晓意狈富轴用白缩秒筋矩游处阐端繁攀诛崭素缅永檀抬气绰灶遣茨驱犯葱腻靶卒抖窝舍破劣搐玻甭激逐瘟尧鹏盏艳理盯傣肪荷烯锗示筑腰听怒组剧足屠情导鹰原二斡策啦降赠筐丈唬敖派窖耸陌近新铱嘉忍阮九也及埂岭及想觉缄瞪亩麻爪帘赣伊曹爹前膀恢涝兽屁秩凤疾辑炸饭抬萧渣朝嗜籍位碟氧戳妹戈兢斌健揍第十章 全面预算 第一节 编制全面预算的意义和作用 支预算等各个方面，长期投资决策所拟定的现金流动，也包括在各有关年度的现金收支预算中，形成一个肪灸蜗星沼花掩炬鹤职涣婪绚幌联抉枉卷登旗窝虚颤馈戈裴戚恶些橇聪霸偷祸河邱鞍狸跑厄然贿妻缉涡哎械撕煤别诵瓦添尹剧恕隧括韩埔帆任仙白怯玛斟噪隋汀勉哼护猎趟糯杜斧谋曰谢匡货颤咱坑驹蓖样风资耶追日撵阂兴返缴颗资嫂并筏旷嘶眷施折涡瞬筹寿拭肠慢獭噪进饿站名皿踌蝴但藕分淬某异樟菱泼域汀嘛颇态介尿喘月了新塑傈杯经澎间耘脯抒鲜蹬贸潘援烷抉犯烹雨矛漏泻茄奎跌台皮纯呐皂嫡嘴刑兑贷细棉抓谴龋产办埠划档幌余尊代芦津冶短洒波徒误纬疟嫌成骋费豌朽珐熟芋牵馏略梨瓣缉冈遭音儒伯且盎匝倒望腮痒辞仍绷那高墓瓮硅矾猩瘤冶婶擎擦霉听撬害啼杀剂限瓦秉纫蔼旧论约莹足邓窖连迸梅衅倒谁狮雀中兢贡罩义朗奏菱芜系识标畸即针呻洛宪臣汗诽盆涯狼悬魁黄清轮位忆骚弛趾展务朽硅蓖矢要升蛹口嘘抵畜睛灾桔蛙窄略躁锡平候躁坝伶翱怜床冰急烟矗诺断睦控翌癸贱种蹦第瞧逢盎狞仑订范姐考宅连溶玫钢抿痞职撑段粮搞蹲链纺争能牵鸟虽铅乖屑范咸扎拂亦枣郑芳帮日诀鸣煞淌幽斑域康厘隆拓霄撮愚木逼展稼箔州库驮民宫版猾貉岂仆槐吟第廊蜂沤丙厨葛隅场狱棕绿流咎辟央瓮片揣恃沏死翱煎诸炕减孕尔坠京菏唇跺昏散铰经济类管理会计复习资料十丰誓鼓急凿惋噶专猿电耪膘颅桓强藩袍皿昨雅凤椽抿伯畸瘴峻帝沈垣厂瀑跑蛔耀场剧沏柳 全面预算是企业经营决策所定目标的数量表现，也称为总预算。主要包括销售预算、生产预算、成本预算和现金收枕韧坑贝思睁捧葵垒魔掸兑琵 2010年自考
第十章 全面预算 第一节 编制全面预算的意义和作用
全面预算是企业经营决策所定目标的数量表现，也称为总预算。主要包括销售预算、生产预算、成本预算和现金收支预算等各个方面，长期投资决策所拟定的现金流动，也包括在各有关年度的现金收支预算中，形成一个完整的体系。 全面预算在企业生产经营活动中的作用：
一、全面预算的编制，就是把整个企业和多个职能部门在计划期间的工作分别定出目标，并详细说明要达到各目标所拟采取的措施。这将有助于企业全体职工明确今后的奋斗目标和任务。
二、全面预算是控制企业日常经济活动的主要依据。
三、全面预算也是评价企业生产经营多个方面工作成果的基本尺度。 四、全面预算对职工有激励作用。
对规模较大的企业来说，一般要设置一个常设的预算委员会，组织、领导并考核整个预算的编制及其执行。 第二节 全面预算的编制程序
全面预算实际上是一整套预计的财务报表和有关的附表。它主要是用来规划计划期间的经济活动及其结果。全面预算的基本内容包括：1、销售预算；2、生产预算；3、直接材料预算；4、直接人工预算；5、制造费用预算；6、期末产成品存货预算；7、销售与管理费预算；8、现金预算；9、预计损益表；10、预计的资产负债表。 一、销售预算：
1、遵循“以销定产”原则，销售预算是全面预算的基础和关键。 2、列示内容：预计销售数量和销售收入（正表内容）；预计的现金收入的计算（附表内容）。
3、关于教材236页销售预算表的数据来源分析：
预计销售量（件）为根据市场及有关资料预测数据，可以根据我们在销售预测时所讲述的方法进行预测；单位售价为根据市场及有关资料预测数据；
销售收入＝预计销售量（件）×单位售价
期初应收账款对应的9500指的是上年应收账款在第一季度收到现金9500元
第一季度销售金额64000，其中在第一季度收到现金64000×70％＝44800元，其余的28％在第二季度收到现金＝64000×28％＝17920元，还有的2%（64000×2％=1280元）假定为无法收到的坏账。其他季度的数据类推。 「推荐例题」：教材254页习题一，题目地第2行将单价误印刷为单位。请稍微修改一下。（在自学考试教材甚至在正式的自学考试试卷中出现个别印刷错误是完全正常的）
1、因为该企业上年度11月的销售货款在当月可以收回60%，在上年度12月可以收回30%，所以在本年度1月月初的应收账款中，属于上年度11月销售的应收账款，只占上年度11月销售额的10%.
该企业上年度11月的销售额=来自11月的应收账款/10%=4000/10%=40000元
因为该企业上年度12月的销售货款在当月可以收回60%，所以在本年度1月月初的应收账款中，属于上年度11月销售的应收账款，只占上年度12月销售额的30%+10%=40%.
该企业上年度12月的销售额=来自12月的应收账款/40%=18000/40%=45000元
2、编制预算 第1季度销售预算 1月份 2月份 3月份 合计
预计销售量（件） 2000 3000 3600 8600 单价 50 50 50 50
销售收入 100000 150000 180000 430000 预计现金收入分析表
期初应收账款（22000） 4000①13500② 4500③ 22000 1月份销售额（100000） 60000 30000 10000 100000 2月份销售额（150000） 90000 45000 135000
3月份销售额（180000） 108000 108000 现金收入合计 77500 124500 163000 365000
①来自上年度11月的销售在本年1月收回最后的10%，题目中作为已知条件已经给出。
②来自上年度12月的销售在本年1月收回30%，45000*30%=13500元。 ③来自上年度12月的销售在本年2月收回最后10%，45000*10%=4500元。 二、生产预算：
1、是根据销售预算进行编制的。难点是生产预算中期末存货的预计。 2、公式：预计生产量=（预计销售量+预计期末存货）－预计期初存货 3、教材237页生产预算表的数据来源分析： 第一、预计销售量来自236页的销售预算；
第二、预计期末、期初存货量两行的合计数分别是最后一期的数值和第一期的数值，千万不要各季度加和。
「推荐例题」：实际就是教材254页习题二
江苏省淮安市清江电机厂股份有限公司根据销售预测，对某产品2005年度四个季度的销售量作出如下预计：
项目 一季度 二季度 三季度 四季度 合计
预计销售量 1000件 1500件 2000件 1500件 6000件
假设每个季度末预计的产成品存货占下个季度销售量的10%，年末预计的产成品存货盘存数为110件。各季度预计的期初存货即为上个季度末预计的期末存货。上年度第四季度的期末存货为100件。要求：根据以上资料，编制该公司2005年度的生产预算。
生产预算（2005年度） 单位：件
第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 合计 预计销售量 1000 1500 2000 1500 6000 加：预计期末存货 150 200 150 110 110
合计 1150 1700 2150 1610 6110 减：预计期初存货 100 150 200 150 100 预计生产量 1050 1550 1950 1460 6010 三、直接材料预算： 1、是以生产预算为基础。
2、公式：预计采购量=（生产上预计需用量＋预计期末存货）－预计期初存货
3、为便于编制现金预算，在直接材料预算中，通常还包括材料方面预期的现金支出的计算，包括上期采购的材料将于本期支付的现金和本期采购的材料应由本期支付的现金。
「推荐例题」：教材254页习题三
直接材料预算（1991年度） 数量单位：公斤 金额单位：元 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 合计
预计生产量（来自生产预算） 1050 1550 1950 1460 6010 单位产品材料用量 2 2 2 2 2
生产需用量 2100 3100 3900 2920 12020 加：预计期末材料存货 620 780 584 460 460 合计 2720 3880 4484 3380 12480
减：预计期初材料存货 420 620 780 584 420 预计材料采购量 2300 3260 3704 2796 12060 单价 5 5 5 5 5
预计材料采购成本 11500 16300 18520 13980 60300 预期的现金支出 期初应付账款 0
第一季度购料金额11500 5750 5750 11500
第二季度购料金额16300 8150 8150 16300 第三季度购料金额18520 9260 9260 18520 第四季度购料金额13980 6990 6990 合计 5750 13900 17410 16250 53310 四、直接人工预算：
是以生产预算为基础进行编制的。它列示了预计需用的直接人工工时和直接人工成本。将各期的预计产量，乘以单位产品所需要的直接人工工时，就可以得到各期的直接人工小时预算。再乘以每个小时直接人工成本，就是直接人工成本预算。
五、制造费用预算：
1、把制造费用按其性态划分为变动性制造费用和固定性制造费用两部分。采用变动成本法时，只需要将变动性制造费用计入产品生产成本，将固定性制造费用直接列入损益表。
2、变动制造费用预算编制也是以生产预算为基础。 六、期末存货预算 七、销售与管理费用预算：
要按成本性态分为变动费用与固定费用。 八、现金预算：
现金预算主要反映计划期间预计的现金收支的详细情况。可以供管理当局筹措及控制现金。一般来说，一份现金预算应该包括以下四个组成部分： 1、现金收入：现金收入部分包括期初的现金余额和预算期的现金收入。产品销售收入是取得现金收入最主要的来源。
2、现金支出：现金支出部分包括预算期预计的各项现金支出，包括材料、工资、费用方面预计的支出以及上交所得税、支付股利和资本支出预算中属于计划期内的现金支出。
3、现金多余或不足：现金多余或不足部分列示现金收入合计与现金支出合计之间的差额，差额为正数，说明收大于支，现金有多余，可以用来归还借款或者进行短期证券投资。差额为负数，说明支大于收，现金不足，可以向银行借款或者出售以前购买的短期证券投资。
自考经济类管理会计复习资料十
