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企业应收账款管理制度

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应收账款管理制度

1 总则

1.1 本制度内的应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产 品、提供劳务等业务,应向购买单位收取的款项,包括应由购买单位或 接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费。

1.2 根据合同规定,客户需预先支付货款的,且已实际付款形成的预收 款的,也纳入本制度管理。

1.3 应收票据管理也适用本制度。

1.4 应收账款管理的基本目标是支持公司营销活动,降低公司应收账款 的投资损失和管理成本,最大限度提高公司的经济效益。 2 应收账款管理的职责

2.1 公司的应收账款管理分别由总经理、销售副总、财务部、销售部负 责,各部门各司其职,分别对应收账款管理活动中不同的职能负责。 2.2 总经理和销售副总的职责

2.2.1 对公司应收账款管理付全部责任。

2.2.2 负责审批客户的信用等级和信用额度。 2.2.3 负责审批具体客户的收账方针和策略。

2.2.4 负责确定在应收账款管理活动中相关部门、员工的责任。 2.3 财务部的职责

2.3.1 财务部负责应收账款的核算工作,应该在应收账款发生之日或应 该确认之日及时准确地确认应收账款。预收账款发生后,及时组织收款 并进行会计核算。

1

2.3.2 财务部负责应收账款对账工作,应该根据实际情况定期或不定期 和客户财务部核对往来款项,并取得客户对往来账户发生额、余额的书

面认可。

2.3.3 对账工作的频率要根据和客户往来的频繁程度确定,一般应该不 少于半年一次。

2.3.4 财务部负责具体收款手续的办理,在销售部和客户达成付款一致 意见后,财务部可以派人到客户方完成收款工作。特殊情况下,销售部

可以代替财务部办理收款手续,但必须在银行汇票、银行承兑汇票、转

账支票、银行汇款的方式下才可以代替,且事后收款的工作结果必须得

到财务部的认可。

2.3.5 财务部要定期对应收账款进行账龄分析,督促各责任部门按时回

收货款。

2.3.6 财务部负责编制应收账款催收通知书,交业务人员、销售部进行 账款催收。对经过长期催收,确实没有回收可能性的应收账款,财务部

负责组织材料申报核销。

2.3.7 应收账款经批准核销后,财务部应该设立专门的登记簿登记已核

销的应收账款,并且要定期检查,如果日后能够回收,应该及时回收。

2.3.8 财务部负责公司应收账款的信用管理,负责公司信用标准、信用

条件的制定,负责审查客户的信用条件、经营部的信用调查报告和给客

户信用额度的最终审定。

2.3.9 财务部要主动和客户方财务部门建立联系,必要时协助收款。 2.4 销售部的职责

2

2.4.1 负责和客户协调,解决应收账款回收过程中出现的矛盾,对账款 的回收承担最终责任。

2.4.2 在货物销售期间,销售部是主要的收款责任人,如出现合同纠纷

的情况下,销售部应尽力解决,如实在无法解决,报请副总,请律师出

面解决。纠纷解决后销售部负责收取甲乙双方确认的货款。

2.4.3 销售部在合同签订后,应该弄清楚客户付款程序、不同部门在付 款工作中所承担的责任,主要负责人,联系方式等内容,以便公司的相

关部门对口开展工作,保证货款的按时回收。

2.4.4 销售部负责按照规定的信用调查标准, 开展信用调查, 提交信用

调查报告,经审定后通知客户。

3 应收账款的核算

3.1 应收账款的确认

3.1.1 应收账款的确认和与销售商品收入确认密切相关,

销售商品收入同

时满足下列五个条件的,才能加以确认:

1. 企业已将商品所有权上的主

要风险和报酬转移给购货方; 2. 企业既没有保留通常与所有权相联系的 继续管理权,也没有对已售出的商品实施有效控制 ;3. 收入的金额能够可

靠地计量; 4. 相关的经济利益很可能流入企业; 5. 相关的已发生或将发

生的成本能够可靠地计量。

3.1.2 企业销售商品在符合收入确认条件的情况下

, 即使货款尚未收到 ,

也应确认收入并作为应收账款入账。

3.2 应收账款的会计核算

3.2.1 应收账款的会计处理参照本公司财务核算制度

3

3.2.2 应收账款要按客户核算,代垫或代收款项

, 也一致核算到客户。

3.2.3 当公司收到的是银行承兑汇票或商业承兑汇票时,要及时把款项 从应收账款账户中转到应收票据账户。

3.2.4 预收账款是指公司和客户签订的合同中,

要求客户在协议开始履行

前,预付给公司的货款。当公司预收账款数额比较小时,可以直接在应 收账款账户核算,收到款项时记账户的贷方,收入确认时记借方。

3.2.5 当发生以资产抵付应收账款的情况时, 要把款项以协议规定的抵债

额度从应收账款账户中转出,按物资评估的价值记入资产账户,发生的

损失记入当期费用。

4 应收账款信用管理

4.1 客户信用额度管理

4.1.1 公司的应收账款管理实行以客户信用额度为中心的管理方法。

4.1.2 客户信用额度是指公司根据应收账款管理政策的规定,对客户最 高赊欠的额度。

4.1.3 应收账款管理政策是指公司对应收账款管理与控制而确立的基本 原则与行为规范。

4.1.4 公司应收账款管理政策由财务部负责,销售部参与制定,总经理 审核后下发执行。

4.2 应收账款管理政策包括的主要内容

4.2.1 信用标准 : 是客户获得公司商业信用额度所具备的最低条件,以

预期的坏账损失率表示。

4.2.2 信用条件:是客户享受公司给予信用期限时所要承担的其他条件。

4

4.2.3 应收账款收账政策: 是指客户违反信用条件, 拖欠甚至拒付账款时

企业所采取的收账策略与措施。企业在组织催收时,也必须权衡催账费

用与预期的催账收益的关系问题

4.2.4 销售负责对客户信用水平的调查,填写客户信用调查表 4.2.5

财务部负责审核, 提出客户的信用评级, 根据客户销售额度大小,

确定客户的信用额度, 上报总经理审批确定客户的信用等级和信用额度。

经营部负责通知客户的信用等级和信用额度。

4.2.6 客户信用等级和信用额度实行动态管理, 一般一年进行一次, 特殊

情况下根据实际情况随时调整。

4.2.7 财务部负责监控公司应收账款信用管理的执行,销售部负责实施。

在货物销售的过程中,要严格控制信用额度,不得超额,特殊情况需报

总经理审批。

4.2.8 销售部在执行过程中要密切注意客户的经营状况、

付款情况及其他

情况,多渠道地掌握客户资料,分析预测客户的未来发展情况及存在的 偿债风险。

5 应收账款分类

5.1 公司应收账款实行分类管理,账龄时间的长短为分类的基本标准,

并结合客户经营情况和还款意愿。

5.2 应收账款分为正常应收账款、 逾期应收账款、 呆滞应收账款和呆账,

具体标准如下 :

5.2.1 正常应收账款:账龄在信用期内或超过信用期不足

20 天。

5.2.2 逾期应收账款:账龄超过信用期 20 天且在 90 天内。

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企业应收账款管理制度

应收账款管理制度1总则1.1本制度内的应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务,应向购买单位收取的款项,包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费。1.2根据合同规定,客户需预先支付货款的,且已实际付款形成的预收款的,也纳入本制度管理。1.3应收票据
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