应收账款管理制度
1 总则
1.1 本制度内的应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产 品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或 接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费。
1.2 根据合同规定，客户需预先支付货款的，且已实际付款形成的预收 款的，也纳入本制度管理。
1.3 应收票据管理也适用本制度。
1.4 应收账款管理的基本目标是支持公司营销活动，降低公司应收账款 的投资损失和管理成本，最大限度提高公司的经济效益。 2 应收账款管理的职责
2.1 公司的应收账款管理分别由总经理、销售副总、财务部、销售部负 责，各部门各司其职，分别对应收账款管理活动中不同的职能负责。 2.2 总经理和销售副总的职责
2.2.1 对公司应收账款管理付全部责任。
2.2.2 负责审批客户的信用等级和信用额度。 2.2.3 负责审批具体客户的收账方针和策略。
2.2.4 负责确定在应收账款管理活动中相关部门、员工的责任。 2.3 财务部的职责
2.3.1 财务部负责应收账款的核算工作，应该在应收账款发生之日或应 该确认之日及时准确地确认应收账款。预收账款发生后，及时组织收款 并进行会计核算。
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2.3.2 财务部负责应收账款对账工作，应该根据实际情况定期或不定期 和客户财务部核对往来款项，并取得客户对往来账户发生额、余额的书
面认可。
2.3.3 对账工作的频率要根据和客户往来的频繁程度确定，一般应该不 少于半年一次。
2.3.4 财务部负责具体收款手续的办理，在销售部和客户达成付款一致 意见后，财务部可以派人到客户方完成收款工作。特殊情况下，销售部
可以代替财务部办理收款手续，但必须在银行汇票、银行承兑汇票、转
账支票、银行汇款的方式下才可以代替，且事后收款的工作结果必须得
到财务部的认可。
2.3.5 财务部要定期对应收账款进行账龄分析，督促各责任部门按时回
收货款。
2.3.6 财务部负责编制应收账款催收通知书，交业务人员、销售部进行 账款催收。对经过长期催收，确实没有回收可能性的应收账款，财务部
负责组织材料申报核销。
2.3.7 应收账款经批准核销后，财务部应该设立专门的登记簿登记已核
销的应收账款，并且要定期检查，如果日后能够回收，应该及时回收。
2.3.8 财务部负责公司应收账款的信用管理，负责公司信用标准、信用
条件的制定，负责审查客户的信用条件、经营部的信用调查报告和给客
户信用额度的最终审定。
2.3.9 财务部要主动和客户方财务部门建立联系，必要时协助收款。 2.4 销售部的职责
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2.4.1 负责和客户协调，解决应收账款回收过程中出现的矛盾，对账款 的回收承担最终责任。
2.4.2 在货物销售期间，销售部是主要的收款责任人，如出现合同纠纷
的情况下，销售部应尽力解决，如实在无法解决，报请副总，请律师出
面解决。纠纷解决后销售部负责收取甲乙双方确认的货款。
2.4.3 销售部在合同签订后，应该弄清楚客户付款程序、不同部门在付 款工作中所承担的责任，主要负责人，联系方式等内容，以便公司的相
关部门对口开展工作，保证货款的按时回收。
2.4.4 销售部负责按照规定的信用调查标准， 开展信用调查， 提交信用
调查报告，经审定后通知客户。
3 应收账款的核算
3.1 应收账款的确认
3.1.1 应收账款的确认和与销售商品收入确认密切相关，
销售商品收入同
时满足下列五个条件的，才能加以确认：
1. 企业已将商品所有权上的主
要风险和报酬转移给购货方； 2. 企业既没有保留通常与所有权相联系的 继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制 ;3. 收入的金额能够可
靠地计量； 4. 相关的经济利益很可能流入企业； 5. 相关的已发生或将发
生的成本能够可靠地计量。
3.1.2 企业销售商品在符合收入确认条件的情况下
, 即使货款尚未收到 ,
也应确认收入并作为应收账款入账。
3.2 应收账款的会计核算
3.2.1 应收账款的会计处理参照本公司财务核算制度
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3.2.2 应收账款要按客户核算，代垫或代收款项
, 也一致核算到客户。
3.2.3 当公司收到的是银行承兑汇票或商业承兑汇票时，要及时把款项 从应收账款账户中转到应收票据账户。
3.2.4 预收账款是指公司和客户签订的合同中，
要求客户在协议开始履行
前，预付给公司的货款。当公司预收账款数额比较小时，可以直接在应 收账款账户核算，收到款项时记账户的贷方，收入确认时记借方。
3.2.5 当发生以资产抵付应收账款的情况时， 要把款项以协议规定的抵债
额度从应收账款账户中转出，按物资评估的价值记入资产账户，发生的
损失记入当期费用。
4 应收账款信用管理
4.1 客户信用额度管理
4.1.1 公司的应收账款管理实行以客户信用额度为中心的管理方法。
4.1.2 客户信用额度是指公司根据应收账款管理政策的规定，对客户最 高赊欠的额度。
4.1.3 应收账款管理政策是指公司对应收账款管理与控制而确立的基本 原则与行为规范。
4.1.4 公司应收账款管理政策由财务部负责，销售部参与制定，总经理 审核后下发执行。
4.2 应收账款管理政策包括的主要内容
4.2.1 信用标准 : 是客户获得公司商业信用额度所具备的最低条件，以
预期的坏账损失率表示。
4.2.2 信用条件：是客户享受公司给予信用期限时所要承担的其他条件。
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4.2.3 应收账款收账政策： 是指客户违反信用条件， 拖欠甚至拒付账款时
企业所采取的收账策略与措施。企业在组织催收时，也必须权衡催账费
用与预期的催账收益的关系问题
4.2.4 销售负责对客户信用水平的调查，填写客户信用调查表 4.2.5
财务部负责审核， 提出客户的信用评级， 根据客户销售额度大小，
确定客户的信用额度， 上报总经理审批确定客户的信用等级和信用额度。
经营部负责通知客户的信用等级和信用额度。
4.2.6 客户信用等级和信用额度实行动态管理， 一般一年进行一次， 特殊
情况下根据实际情况随时调整。
4.2.7 财务部负责监控公司应收账款信用管理的执行，销售部负责实施。
在货物销售的过程中，要严格控制信用额度，不得超额，特殊情况需报
总经理审批。
4.2.8 销售部在执行过程中要密切注意客户的经营状况、
付款情况及其他
情况，多渠道地掌握客户资料，分析预测客户的未来发展情况及存在的 偿债风险。
5 应收账款分类
5.1 公司应收账款实行分类管理，账龄时间的长短为分类的基本标准，
并结合客户经营情况和还款意愿。
5.2 应收账款分为正常应收账款、 逾期应收账款、 呆滞应收账款和呆账，
具体标准如下 :
5.2.1 正常应收账款：账龄在信用期内或超过信用期不足
20 天。
5.2.2 逾期应收账款：账龄超过信用期 20 天且在 90 天内。
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企业应收账款管理制度
