税务机关出具的《开具红字增值税专用发票通知单》，并开具红字增值税专用发票、支付退货款项。
要求：假定不考虑除增值税以外的其他相关税费。根据上述资料，回答下列第（1）~（5）题。
<1>、根据资料（1），下列处理正确的有（）。 A、应确认的收入为99万元
B、12月1日，应计入应收账款116万元 C、发生的现金折扣应计入本公司的财务费用 D、发生的现金折扣对于收入的确认不产生影响 【正确答案】CD
【答案解析】资料（1）分录为： 12月1日赊销时： 借：应收账款117 贷：主营业务收入100
应交税费—应交增值税（销项税额）17 借：主营业务成本85 贷：库存商品85 12月19日收到货款时： 借：银行存款116 财务费用1 贷：应收账款117
<2>、根据资料（2），下列处理中错误的有（）。 A、借：劳务成本25 贷：应付职工薪酬25 B、借：劳务成本20 贷：应付职工薪酬20
C、借：应收账款70.2 贷：主营业务收入60
应交税费—应交增值税（销项税额）10.2 D、借：主营业务成本20 贷：劳务成本20 【正确答案】AC
【答案解析】资料（2）分录为： 借：劳务成本20 贷：应付职工薪酬20 借：应收账款29.25 贷：主营业务收入25
应交税费—应交增值税（销项税额）4.25 借：主营业务成本20 贷：劳务成本20
<3>、根据资料（3），下列表述正确的有（）。
A、委托代销商品方式下销售货物，应在发出商品时确认收入 B、应按照协议价确认收入200万元
C、收到开来的代销清单时，应结转成本180万元 D、12月末，委托代销商品的账面余额为144万元 【正确答案】D
【答案解析】企业采用委托代销方式的，应该在收到代销清单时确认收入；资料（3）分录为：
借：委托代销商品180 贷：库存商品180 借：应收账款46.8 贷：主营业务收入40
应交税费—应交增值税（销项税额）6.8 借：主营业务成本36 贷：委托代销商品36
委托代销商品的账面余额＝180－36＝144（万元）。 <4>、针对资料（4），下列表示正确的有（）。 A、收到的租赁租金应在其他业务收入中核算
B、成本模式下的投资性房地产计提的折旧在管理费用中核算 C、投资性房地产计提的月折旧金额是5万元
D、投资性房地产计提折旧时，应借记“其他业务成本”，贷记“累计折旧” 【正确答案】AC
【答案解析】资料（4）分录为： 借：银行存款6 贷：其他业务收入6 借：其他业务成本5 贷：投资性房地产累计折旧5
<5>、针对资料（5），下列说法正确的有（）。 A、退货时可以同时冲减确认的增值税额 B、退货应冲减本期的收入以及成本
C、由于退货这项业务，对于损益的影响为－14万元 D、由于退货这项业务，对于损益的影响为－15万元 【正确答案】ABC
【答案解析】资料（5）分录为： 借：主营业务收入100
应交税费—应交增值税（销项税额）17 贷：银行存款116
财务费用1 借：库存商品85 贷：主营业务成本85
3、某工业企业大量生产甲、乙两种产品，该企业采用品种法计算产品成本，适用的增值税税率为17%，2013年5月份，该企业发生的有关经济业务如下： （1）5月份开始生产甲、乙产品，当月投产甲产品270件，耗用材料4800千克；投产乙产品216件，耗用材料4000千克，材料每千克成本为40元，原材料按生产进度陆续投入。
（2）5月份发生生产工人薪酬100000元，总部管理人员薪酬30000元，制造费用80000元，期末按生产工时比例在甲、乙产品之间分配职工薪酬和制造费用。当月，甲、乙产品的生产工时分别为600小时，400小时。
（3）月末，按约当产量比例法在完工产品和在产品之间分配材料费用，职工薪酬和制造费用。当月甲产品完工230件，月末在产品40件，在产品完工程度为50%，乙产品完工184件，月末在产品32件，在产品完工程度为50%。 （4）本月发出甲产品200件，其中，销售甲产品150件（符合收入确认条件），每件不含税售价为1500元，与计税价格一致，50件用于企业仓库建设，该工程尚未完工。
要求：根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额用元表示）
<1>、根据资料（1），下列各项中，关于甲、乙产品耗用原材料会计处理表述正确的是（）。
A、生产产品领用原材料时，借记“制造费用”科目，贷记“原材料”科目 B、生产产品领用原材料，借记“生产成本”科目，贷记“原材料”科目 C、甲产品的材料费用为192000元 D、乙产品的材料费用为160000元 【正确答案】BCD
【答案解析】根据资料当月投产甲产品270件，耗用材料4800千克；投产乙产品216件，耗用材料4000千克，材料每千克成本为40元，则甲产品耗用的原材料=耗用的数量乘以单位成本=48000×40=192000（元）
乙产品耗用的原材料=耗用的数量乘以单位成本=4000×40=160000（元）
在领用原材料的时候，原材料减少，则贷记“原材料”科目，因为是直接用于产品的生产，则借记“生产成本”科目。
<2>、根据资料（2）下列各项中，关于甲产品分配职工薪酬和制造费用结果正确的是（）。
A、职工薪酬为78000元 B、制造费用66000元 C、制造费用48000元 D、职工薪酬60000元 【正确答案】CD
【答案解析】根据资料（2）可知甲乙产品共负担职工薪酬100000（因为总部管理人员的薪酬通过管理费用核算，则不考虑）
甲乙产品共负担的制造费用=80000（元）
按照工时比例分配，则甲产品的分配比例=甲产品耗用总工时/（甲产品耗用总工时+乙产品耗用总工时）=600/（600+400）=0.6
乙产品的分配比例=乙产品耗用总工时/（甲产品耗用总工时+乙产品耗用总工时）=400/（600+400）=0.4
则甲产品负担的制造费用=80000×0.6=48000（元） 甲产品负担的职工薪酬=100000×0.6=60000（元）。
<3>、根据资料（1）至（3），下列各项中，关于甲完工产品成本计算正确的是（）。
A、直接人工为55200元 B、直接材料为176640元 C、产品成本总额为276000元 D、制造费用44160元 【正确答案】ABCD
【答案解析】根据资料（1）（2）可以得到 甲产品共耗用直接材料192000（小题1） 甲产品共负担直接人工60000（小题2）
(完整word版)2024年初级会计实务模拟题有详细答案
