Dhhzkhk审计专业相关知识精讲班第32
讲课件讲义
资料内容仅供您学习参考，如有不当之处，请联系改正或者删除
生命是永恒不断的创造，因为在它内部蕴含着过剩的精力，它不断流溢，越出时间和空间的界限，它不停地追求，以形形色色的自我表现的形式表现出来。
－－泰
戈尔
审计专业相关知识精讲班第32讲讲义
长期应收款与长期待摊费用
第三节 长期应收款与长期待摊费用
【2007年试题】 综合分析题 资料
某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为33%，有关经济业务如下：
1. 20x7年3月4日，对因火灾造成的财产损失进行清查盘点，情况如下：毁损产品的实际成本为4 000元，其中所耗用原材料为2 000元。该原材料的进项税额为340元。收回的残料估价为250元，由保险公司赔偿的损失为3 000元。
2. 20x7年4月1日，购入甲公司25%的股权并打算长期持有。实际支付价款320 000元，另外支付手续费1 000元。甲公司由此成为该企业的联营企业，当日，甲公司可辨认净资产的公允价值为1 300 000元。20x7年6月30日，甲公司授赠一项价值为20 000元的专利权。
3. 20x7年4月1日，采用年数总合法对上月投入使用的某项固定资产计提折旧，该项固定资产原值为91 004元，预计净残值为5 000元，预计尚可使用年限5年。
4. 20x7年5月10日出售一项专利技术，收取价款300 000元，应交营业税15 000元，该项无形资产的原始价值为400 000元，累计摊销130 000元，计提减值准备10 000元。
（一） 要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
1．该企业3月对毁损产品编制的会计分录包括： A. 借：待处理财产损溢 4340 贷：库存商品 4000
应缴税费——应交增值税（进项税额转出） 340 B. 借：原材料 250 其他应收款 3000 贷：待处理财产损溢 3250 C. 借：管理费用 1090 贷：待处理财产损溢 1090
资料内容仅供您学习参考，如有不当之处，请联系改正或者删除2
资料内容仅供您学习参考，如有不当之处，请联系改正或者删除
D. 借：营业外支出 1090 贷：待处理财产损溢 1090 【答案】ABD
【解析】火灾属于非常损失，应计入“营业外支出”科目，而属于一般经营损失的部分，才计入“管理费用”科目。
2.该企业4月1日购入股权是，应确认的初始投资成本是： A. 320 000元 B. 321 000元 C. 325 000元 D. 326 000元 【答案】B
3.该企业编制与甲公司授赠专利权相关的会计分录时，应借记的会计科目是： A. 交易性金融资产——股票 B. 长期股权投资——损益调整 C. 营业外支出
D. 长期股权投资——其他权益变动 【答案】D
【解析】权益法下，被投资企业除净损益以外的所有者权益的增加，投资企业应按持股比例调整长期股权的账面价值（“其他权益变动”明细科目），并调整“资本公积”科目。
4.该企业4月份对上月投入使用的固定资产应计提的折旧额是： A.2389元 B. 2527.88元 C. 28668元 D.30334.66元 【答案】A
【解析】4月份计提折旧额：【（91 004—5000）*5/15】/12=2 389元
5.该企业5月10日出售专利技术的净收益为：
A.15 000元 B. 25 000元 C. 30 000元 D. 40 000元 【答案】B
【解析】净收益=300 000—（400 000—1 300 000—10 000）—15 000=25 000元
流动负债
资料内容仅供您学习参考，如有不当之处，请联系改正或者删除3
【精品】Dhhzkhk审计专业相关知识精讲班第32讲课件讲义
