其他收入 25400 管理费用 21100 借:本年收益 276900
贷:经营支出 230000 其他支出 25800 管理费用 21100
借:经营收入 330000
发包及上交收入 102200 其他收入 25400
贷:本年收益 457600 第三 章、会计档案管理
会计档案--指会计凭证、会计账簿、财务会计报告等会计核算的专业材料,它是记录和反映经济业务的重要史料和证据。
(一)会计凭证的审核、填制、保管 1、原始凭证的审核 (1)审核真实性
凭证日期、业务内容、数据是否真实
外来的原始凭证,须有填制单位公章、填制人员签章 自制的原始凭证,须有经办部门、经办人员签章 (2)审核合理性 (3)审核正确性
阿拉伯数字分位填写,不得连写 小写金额前要标明“¥”,且中间不能留有空位 大写金额前要加“人民币” 凭证中有书写错误的,禁止涂改 (4)审核完整性原始凭证的各要素是否清晰、完整填写有关人员签章是否齐全
凭证联次是否正确
(5)审核及时性(尤其是支票等) 2、记账凭证的审核
16
(1)内容是否真实
记账凭证是否有原始凭证为依据 所附原始凭证与记账凭证内容一致 (2)项目是否齐全
(3)科目、金额、书写是否正确
(4)涉及收款或付款业务的,凭证上加盖\收讫“或”付讫”戳记,出纳签章
3、原始凭证的保管要求 (1)会计凭证应定期装订成册,防止散失记账凭证按编号顺序,连同所附的原始凭证一起加具封面、封底,装订成册,由装订人员在装订线封签处签名或盖章
封面应注明:单位名称、凭证种类、凭证张数、起止号数、年度、月份、会计主管人员、装订人员等
会计主管人员和保管人员在封面上签章 (2)原始凭证较多时,可单独装订 (3)严格遵守保管期限要求 (二)会计档案的保管期限 1、会计凭证类——15年 2、会计账簿类
总账、明细账、辅助账——15年 现金和银行存款日记账——25年
固定资产卡片——固定资产报废后保管5年 3、财务报告类
月、季度财务报告——3年 年度财务报告——永久 4、其他类
会计档案管理清册、会计档案销毁清册——永久 会计移交清册——15年
银行对账单、银行存款余额调节表——5年
17
18