二、内部往来
核算村集体经济组织与所属单位和农户发生经济往来的款项。资产负债类账户。
内部往来
应收款增加 应付款减少 应收款合计
应付款增加 应收款减少 应付款合计
例1:7月10日，红砂村借给农户王强700元。 借：内部往来—王强 700 贷：现金 700
例2:7月12日，红砂村结算出村砖瓦厂欠交承包租金10000元。
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借：内部往来—砖瓦厂 10000
贷：发包及上交收入 10000
例3：红砂村借给村干部张清差旅费1000元，张清出差归来报销差旅费900元，余款退回。 借：内部往来—张清 1000 贷：现金 1000 借：管理费用 900 现金 100
贷：内部往来—张清 1000 三、应收款
核算村集体经济组织因销售产品、提供劳务或其他业务，应向购买单位收取的款项。 二）业务核算
例1：红砂村应收A村租赁本村设备款3000元。 借：应收款—A村 3000 贷：经营收入 3000
例2：红砂村收到上述款项，当日送存银行。 借：银行存款 3000
贷：应收款—A村 3000
第二节 资金使用业务核算 一、管理费用 （一）核算内容
核算村干部工资支出、办公费、管理用固定资产折旧和维修费用等。
发生时记借方，年终决算时结转本年收益科目 （二）业务核算
例1：红砂村集体经济组织结算当月村干部工资补助3000元。 借：管理费用 3000 贷：应付工资 3000
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例2：红砂村集体经济组织用现金购买办公用品，共计500元。（电话费、水电费） 借：管理费用 500 贷：现金 500 二、应付福利费
是指用于村集体福利、文教、卫生等方面福利，包括照顾军烈属、五保户、困难户的支出，计划生育支出，农民因工伤的医药费及抚恤金等。（兴建集体福利等公益设施支出不在此核算） 例1：红砂村集体经济组织本月用现金支付计划生育支出1000元。
借：应付福利费—计划生育支出 1000 贷：现金 1000
例2：红砂村集体经济组织用现金支付春节文艺开支3000元。 借：应付福利费 3000 贷：现金 3000 三、其他支出
核算公益性固定资产折旧费、罚没支出、防汛抢险支出、利息支出等。
例1：红砂村集体经济组织用现金支付防洪清理河道费用共计10000元。
借：其他支出 10000 贷：现金 10000
例2：东景村集体经济组织归还到期短期借款10万元，利息0.7万元。
借： 短期借款 100000 其他支出 7000 贷：银行存款 107000 四、购建固定资产
? 固定资产包括兴建设小型水利设施、村小学、村娱乐室、图书馆、卫生所等，但是村路硬化不会形成固定资产。形成固定资产的，应先在“在建工程”帐户归集成本总额，
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最后再转入“固定资产”，不形成固定资产的，也应先通过“在建工程”帐户进行成本归集，完工后，“在建工程”帐户的成本额先冲减该项目的财政补助款（如专项应付款），其余额记入“其它支出”帐户。 （一）内容
固定资产在使用过程中会发生损耗，房屋越来越旧，机器越来越老，这种损耗就是折旧。 （二）会计科目设置
固定资产（原值）和累计折旧 （三）折旧计提范围： 1.房屋和建筑物
2.在用的机械、机器设备、运输车辆、工具器具 3.季节性停用、大修理停用的固定资产 4.融资租入和经营租出的固定资产
下列固定资产不计提折旧：
1.房屋、建筑物以外的未使用、不需用的固定资产 2.经营租赁租入的固定资产
3.已提足折旧继续使用的固定资产 4.其他
（四）折旧计算方法 1.年限平均法
例1：红砂村集体经济组织村属房屋的原值为100万元，预计报废时残值收入为4万元，预计清理费用为0.24万元，预计使用10年。
年折旧额=[100-（4-0.24）]/10=9.624 月折旧额=9.624/12=0.802 2.工作量法
例2：红砂村集体经济组织上月购入一辆汽车，原值60000元，预计总行驶里程为300000公里，预计净残值为3000元。本月行程8000公里。
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单位里程折旧=（60000-3000）/300000 =0.19
本月折旧金额=8000*0.19=1520 （五）业务核算
例：红砂村集体经济组织2010年6月固定资产折旧如下：管理用房屋、汽车本月分别计提500元和6000元；公益用房屋计提1000元。
借：管理费用 6500
其他支出 1000 贷：累计折旧 7500 第三节 资金筹集业务核算
? 村集体经济组织筹集资金的方式主要有： 财政拨款、一事一议资金、公积公益金、专项应付款、投入资本、银行借款等。 一、财政拨款 （一）内容
各级政府部门每年按照国家支农惠农政策向各村集体经济组织拨付财政补助款项。有二种情况：
（1）财政补助对象为村集体经济组织的，款项直接划拨到村帐户上，根据用途不同，分别记入“补助收入”、“公积公益金”、“专项应付款”、“应付副利费”等会计科目。具体分析如下：
第一：如补助款项为支付村干部报酬和村管理费用的以及用于植树绿化补助、防火护林补助、防洪、清理河道补助等，应通过“补助收入”帐户核算。
第二：如补助款项为兴建村集体组织设备、设施或其它专门项目，且受益期超过一年的，应分别记入“公积公益金”或“专项应付款”帐户。其中如为补助已完成项目的，且形成固定资产的可直接将拨款记入“公积公益金”帐户，如未形成固定资产的，则应将补助款项直接冲减项目支出；如财政拨入的尚未开支的具有专门用途的款项，可先通过“专项应付款”帐户
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村集体经济组织会计核算
