案例7、某企业为增值税一般纳税人，属于生产型企业。2010年5月发生以下的经济业务： 1、 购进甲原材料1000公斤，不含税单价200元，款项已经支付，取得增值税发票注明价款200 000.00，增值税34 000.00。
2、 购进乙原材料800公斤，不含税单价300元，款项尚未支付，对方开出专用发票注明价款240 000.00增值税40 800.00。
3、 因装修办公室领用甲原材料100公斤；因保管不善乙原材料其中50公斤发生损失。 4、 本月销售A产品500件给丙公司，开出专用发票注明价款420 000.00，增值税71 400.00。 5、 销售A产品2件给某，开出普通发票金额为2340.00。 根据上述业务回答以下问题：
1、 因装修办公室领用甲原材料100公斤正确的税务处理为（ ）。 A、不进行任何税务处理 B、应该进项税转出3400
C、应当计算销项税3400. D、将领用的材料成本结转工程成本20 000 【答案】B
【解析】按规定纳税人将外购的商品用于非应税行为，进项税不得抵扣。题目中将甲原材料领用于办公室装修，所领用的材料部分及所应当承担的进项税应该转作为工程成本：（100Ⅹ200）+（100Ⅹ200）Ⅹ17%=20000+3400=23400。因此应该进项税转出3400.00
2、 因保管不善所导致的乙材料50公斤损失，实际损失额为（ ）。 A、0 B、2550 C、15000 D、17550 【答案】D
【解析】对所发生的损失，首先是损失了购买的金额50*300=15000.，由于发生了损失，所对应的进项不得抵扣，所以也需要进项转出15000*17%=2550.00。所以合计损失额为15000+2550=17550。同时表明有2550的进项不得抵扣。
3、该企业当期允许抵扣的进项税总额为（ ）。
A、74800 B、71400 C、72250 D、68850 【答案】D资料来源于会计考试网 .kjks..cn 主编：朱荣振老师 【解析】当期允许抵扣的进项税额为：34000+40800-3400-2550=68850.00
4、销售当期的销项税额为（ ）。
A、71400 B、71797.80 C、71740 D、73622.40
【答案】C
【解析】当期的销项税额为71400+2340/（1+17%）*17%=71400+340=71740.00。
5、该企业5月份应该缴纳的增值税为（ ）。
A、不需要纳税 B、进项留抵3060 C、进项留抵510 D、2890.00 【答案】D
【解析】71740-68850=2890
案例8、某商贸企业为一般纳税人，2010年5月发生以下业务：
1、 购买A商品100件，每件不含税单价为1000元，取得增值税发票注明价款100 000，增值税17 000。
2、 从某小规模纳税人企业购进B商品50件，取得普通发票总价款为20600.00。 3、 销售A商品80件，开出专用发票注明价款96 000，增值税为16320.00，另外收取代垫运费1170。
4、 将10件A商品作为职工福利发放给员工。 根据以上业务回答以下问题：
1、 购买A商品可以抵扣的进项税额为（ ）。 A、0 B、2890 C、17000 D、19890 【答案】C
【解析】按规定一般纳税人抵扣进项税需要取得符合规定的进项税发票。本案中购买A商品取得了相应的抵扣依据，所以可以抵扣相应的进项17000。 2、 购进B商品允许抵扣的进项税额为（ ）。 A、3502 B、618 C、600 D、0 【答案】D
【解析】按规定抵扣进项税的前提是取得合法的抵扣依据。题目中企业向小规模纳税人购买商品，由于未取得增值税专用发票，所以不得抵扣进项税。
3、 销售A商品80件的业务中销项税额为（ ）。 A、0 B、16320 C、16518.90 D、16490 【答案】D
【解析】一般纳税人销售商品计算增值税销项税的依据是不含税销售额，但价外费用也是计算的依据和组成部分。所以本案中：16320+1170/（1+17%）*17%=16320+170=16490
4、 该企业将10件A商品以福利发放给员工的正确税务处理为（ ）。
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