根据《新会计准则》规定，对出口货物退(免)税的核算，主要涉及到“应交税费,应交增值税”和“其他应收款-应收出口退税”会计科目。
)“应交税费,应交增值税”科目的核算内容
出口企业(仅指增值税一般纳税人)应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，借方发生额，反映出口企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额和实际支付已缴纳的增值税;贷方发生额，反映出口企业销售货物或提供应税劳务应缴纳的增值税额、出口货物退税、转出已支付或应分担的增值税;期末借方余额、反映企业多交或尚未抵扣的增值税;期末贷方余额，反映企业尚未缴纳的增值税。
(二)“其他应收款-应收出口退税”科目的核算内容
“其他应收款-应收出口退税”科目的借方反映出口企业销售出口货物后，按规定向税务机关申报应退回的增值税、消费税。申报时，借记本科目，贷记“应交税费,应交增值税”或“主营业务成本”(指消费税);贷方反映实际收到的出口货物的应退增值税、消费税。收到退税额时，借记银行存款，贷记本科目，期末借方余额，反映尚未收到的应退税额。
三、出口货物退(免)税会计核算要求 1、对于出口货物退还增值税的核算要求
企业出口货物所获得的增值税退税款，应冲抵相应的“进项税额”，不并入利润征收企业所得税。
2、对于出口货物的退还消费税的核算要求
(1)生产企业直接出口应税消费品的，可以在出口时，直接予以免税。 (2)外贸企业自营出口所获得的消费税退税款，应冲抵“主营业务成本”，不直接并入利润征收企业所得税。
五、生产企业出口退(免)税的核算与账务处理
(一)一般贸易出口 “免、抵、退”税的核算与账务处理
1、实行“免、抵、退”税办法的生产企业，在购进国内货物及接受应税劳务时，应按照《新会计准则》的有关规定进行会计处理，即应按照增值税专用发票上注明的增值税额借记“应交税费—应交增值税(进项税额)”科目，注明的价款借记“原材料”科目，贷记“应
付账款”等相应的会计科目。
2、生产企业出口货物应免抵税额、应退税额和不予抵扣或退税的税额，也应根据《新会计准则》的有关规定作如下会计处理:
借:其他应收款-应收出口退税(增值税)
应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 主营业务成本
贷:应交税费—应交增值税(出口退税) —应交增值税(进项税额转出) 3、佣金的处理
佣金分为明佣、暗佣、累积佣金三种，其支付方式不同，账务处理也不同。 4、退关退运的处理
生产企业货物在报关出口后发生退关退运的，应根据不同的情况做不同的会计处理。
(1)货物当月出口当月发生退关退运的或返修后不按原值出口的，均应冲减当月销售收入。
借:应收账款 - 外汇账款 红字 贷:主营业务收入-出口收入 红字
(对当月发生退关退运经返修后按原值出口的货物，可不再做会计处理)。
(2)货物出口后在以后月份发生退关退运的或返修后不按原值出口的，应冲减发生退关退运当月的销售收入(会计处理同上)。
(3)以前年度货物出口后在本年发生退关退运的，应通过“以前年度损益调整”科目进行核算，并补缴原“免、抵、退”税款。
应补税额,退运货物出口离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率。若退运货物由于单证等原因已视同内销货物征税，则不需补缴税款。
A、以前年度货物出口后在本年发生退关退运的, 根据退关退运货物的原出口销售额记入“以前年度损益调整”，会计处理为
借:应收账款(或银行存款等科目) 红字 贷:以前年度损益调整 红字 同时，按原出口货物结转销售成本 借:以前年度损益调整 红字 贷:库存商品(产成品) 红字
B、根据退关退运货物的原出口销售额乘原出口退税率计算补交“免、抵、退”税款:
借: 应交税费-应交增值税(进项税额) 贷:应交税费-增值税检查调整
根据原出口销售额乘原出口货物征退税率之差还原进项税额: 借:以前年度损益调整 红字
贷:应交税费-应交增值税(进项税额转出) 红字 缴纳税金时，
借: 应交税费-增值税检查调整 贷: 银行存款
以前年度发生的出口货物退关退运与本年度出口货物发生的退关退运不同，对于以前年度出口货物在当年发生退关退运时，不应在“出口退税申报系统”中进行冲减。
1、“进项税额”专栏。记载出口企业购进货物或接受应税劳务而支付的准予从销项税额中抵扣的增值税。出口企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记;退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。
2、“已交税金”专栏。核算出口企业当月上交的增值税额。
3、“减免税金”专栏。反映出口企业按规定直接减免的增值税税额。 4、“出口抵减内销产品应纳税额”专栏。反映出口企业销售货物后，按规定退税率计算出口货物的进项税额抵减内销产品的应纳税额。
5、“转出未交增值税”专栏，核算出口企业月终转出应交未交的增值税。 上述5个专栏在“应交增值税”明细账的借方核算。
6、“销项税额”专栏。记录出口企业销售货物或提供应税劳务收取的增值税额。出口企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额，用蓝字登记;退回销售货物应冲销的销项税额，用红字登记。
7、 “出口退税”专栏。记载出口企业出口的货物，在向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而应收的出口退税款。出口货物退回的增值税额，用蓝字登记;出口货物办理退税后发生退货或退关而补交已退的税款，用红字登记。
8、“进项税额转出”专栏。记录出口企业的购进货物，在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。免税货物和出口货物免税等不应从销项税额中抵扣应转出的部分，对出口货物不予免征和抵扣税额的部分，应在作出口成本增加的同时，作“进项税额转出”。
9、“转出多交增值税”专栏，核算出口企业月终转出多交的增值税。
上述4个专栏，在“应交增值税”明细账的贷方核算。 下面内容为赠送的工作总结范文,不需要的朋友下载后可以编辑 删除!!!!
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